新三板财务核算进行规范工作思路

关于申请新三板挂牌上市申报期 财务核算进行规范工作思路 只要接触过新三板的人，可能都会有一种感觉，那就是对于新三板过程中一些问题的把握标准究竟是怎样的。 尽管新三板挂牌企业的透亮度和公众性远低于上市公司，同时股转中心也是始终在强调新三板挂牌企业遇到的问题一切都可以商议，但是在一些核心问题上如何在将挂牌企业成本降至最低的状况和满足挂牌企业公众公司基本要求之间找到一个最佳的平衡？同时，这也就是解决了中介机构及挂牌企业之间最根本的冲突。 对于中介机构来说，对于问题的解决自然是越到位越彻底，最好是不惜一切代价解决得清清晰楚，这样中介机构做项目不仅没有风险并且胜利率自然也会高。明显，挂牌企业确定不会这么想，敢情不是花你的钱，对于企业来说最好是付出最小的代价能够完成挂牌的目标。 假如依据上述拟上市公司的标准来严格要求解决问题，那么挂牌企业很可能是主观上我宁可不上新三板我也不解决问题了，或者客观上就是我想解决，但是你打死我我也解决不了。 所以，我们须要特事特办，以特定的思维来推断和解决新三板挂牌过程中出现的问题： 1、我们在推断问题时，要以挂牌主体作为重点的核查对象，只要挂牌主体保证能够有完整的资产边界、明确有效可行的业务发展模式以及可以预期的将来发展前景就可以了。 2、至于股东限制资产是否全部都纳入挂牌主体以及股东或者实际限制人存在一些瑕疵，假如推断这些瑕疵并不会必定影响挂牌企业的运行或者影响有限，那么我们认为不确定要把这些问题全部解决。 3、关于挂牌企业是不是要把全部业务纳入上市主体，这个同样须要敬重企业历史的发展轨迹以及目前企业解决问题的有效性和必要性，假如目前解决成本太高或者根本不行行，那么我们应当允许企业一边发展一边解决（比如关联交易或者某些状况下的同业竞争）。 4、对于一些小的瑕疵问题，我们应当用一种尽量宽容的问题去看待，假如问题通过时间可以解决，那么我们就等待时间去解决而不是目前强硬解决；假如这个问题是历史缘由造成的，那么我们还要敬重历史问题（比如出资问题和业务重组问题等）。 新三板的市场定位终归是小微企业或者是刚起步的企业，那么这些企业目前的首要任务是发展或者是怎样让自己好好活下去，企业只有活下去才能期许更好的将来。企业挂牌新三板只是试水资本市场所迈出的小小的一步，不要让这一步影响到企业正常的经营和发展，更不能人为地把这一步无限放大。我们说的更实际一些，这些小企业每一分钱都挣得不简洁，每一分钱也都要细致去花销，所以能不花的钱不花，能不付出的成本就不要付。切记，新三板是来帮助企业的，而不是来祸害企业的。 基于成本便捷以及最大限度支持企业发展的角度考虑，在企业挂牌新三板的条件方面，我们应当体现出最大的容忍性和宽容度，对于一些问题假如不会影响到挂牌主体基本的生产经营和将来盈利，或者一些问题可以通过时间就可以消化，那么就不建议企业在现有状况下付出较高的成原来解决问题。 有问题可以商议，但是这里也须要强调的是，并不是什么问题都可以商议，凡事都要有一个底限。至于新三板挂牌企业的底线和红线究竟是什么？ 1、挂牌企业不能存在纠纷 挂牌企业须要资产权属完整、股权清晰稳定以及业务明确、持续，最核心的要求就是公司的资产或者股东及挂牌企业相关的资产不得存在瑕疵或者明显的争议，比较常见的问题是股权可能存在争议、资产可以存在第三方提出权利归属、甚至存在股东或者企业存在立案调查的情形等。假如存在这些情形，假如没有解决到位且没有得到一个明确的结论，那么是不符合基本的新三板挂牌条件的。 2、挂牌企业不能存在造假的情形 新三板不管怎么说，不管怎么爱惜或者宽容，我们首先要定位挂牌企业是一个公众公司，公众公司基本的要求就是真实，对公众公司管理层基本的要求就是诚信。这里的造假，可能最能够想到的是业绩造假，原来新三板对于挂牌企业的业绩要求就不是很高，假如这种状况还要造假实在是说不过去。当然，财务造假不确定就是业绩造假，还有可能是资产造假。此外，除了常见的财务造假，可能还会存在资质造假、专利造假等其他一些情形。 3、挂牌企业不得存在出资不实的情形 新的公司法明确了对公司注册资本放开监管的理念，同时我们也始终在强调新三板挂牌标准的多样化，于是很多人认为新三板挂牌企业注册资本可以存在虚增的情形，这明显是不对的。注册资本是股东投入企业的资产，同时也是企业发展运营的基本“口粮”，假如这个资产存在虚构的成分，那么企业运行的根基是不稳健的，甚至企业的股东也存在诚信问题。当然，目前政策规定，股东补足出资不须要运行时间。 上述三个方面可能是最常见也是最重要的底线，可能还有其他一些方面的问题也须要我们在实践中重点关注，比如常见的财务不规范问题。一个企业可以说我没有造假，但是我就是财务不规范，相当的不规范，账实不符或者凭证不完整。当然，我们可以要求企业曾经存在财务不规范的历史，也可以理解企业的财务状况和内控不行能达到上市公司的要求，但是挂牌企业至少要建立基本的财务核算制度并且严格执行。 一、申请新三板挂牌申报期的理账（内、外账处理）的基本思路 （一）尽职调查 省略。 （二）确定目标 对内、外账合并，假设按财务核算进行规范做，主要考虑销售、选购开票加税点及补计相关税费、折旧、租金等，依据《企业会计准则》模拟编制2012年、2013年度利润表、资产负债表，依据《企业会计准则》预料编制2014年度利润表、资产负债表。 初步了解实际的毛利率、利润率、增长率、净利润增长率、资产(负债)比重以及存货周转率、应收账款周转率等指标的状况，有利于企业盈利规划。 虽然新三板挂牌条件中并无明确的财务指标要求，对企业是否盈利也无硬性规定，但对于企业进入资本市场的客观须要来说，企业盈利的持续性、合理性和成长性都显得至关重要。因此，要对企业盈利提前规划，并从政策适用、市场配套、费用安排、成本核算各方面供应系统保障。盈利规划主要包含盈利规模、盈利实力、盈利增长速度三个方面，必需考虑及资产负债、资金周转等各项财务比率和指标形成联动和统一，要留意其内在合理性和后续发展潜力的保持。 另外，税收规划也要同时考虑。 （三）差异缘由分析和拟定操作方案 1、对于2012年、2013年财务核算进行规范（账务整理），以2012年、2013年外账（对外报表）为基础，同时，考虑到2014年1月1日后不存在及内、账同时并存，比照2014年1月1日起规范后（依据《企业会计准则》预料编制2014年度利润表、资产负债表）可能的常规状况（毛利率、利润率、增长率、净利润增长率、资产(负债)比重以及存货周转率、应收账款周转率等指标），对于2012年、2013年外账及2014年1月1日起规范后可能的常规状况对比，存在明显的差异或冲突，对2012年、2013年外账（对外报表）做适当的调整，最终整理成申请新三板挂牌上市的规范后的2012年、2013年账务（对外报表）。 从2013年11月份起到2014年（申请新三板挂牌前），找个时间点，逐步调回至实际状况，2012年、2013年、2014年的财务数据，特殊是2013年、2014年的财务数据，尽量不要出现明显差异或冲突，如有差异或冲突，应有合理的说明。 ******省略部分内容 11、对财务核算进行