会计日常常用技术及实训——科目汇总表账务处理程序

命运如同手中的掌纹，无论多曲折，终掌握在自己手中。 科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序 一、科目汇总表账务处理程序的特点一、科目汇总表账务处理程序的特点 科目汇总表账务处理程序的特点是： 先定期根据记账凭证编制科目汇总表， 再根据科目 汇总表登记总分类账。 在科目汇总表账务处理程序下， 凭证和账簿的设置与记账凭证核算程序基本相同， 只是 需要定期根据记账凭证编制科目汇总表作为登记总分类账的依据。 二、科目汇总表账务处理程序一般程序二、科目汇总表账务处理程序一般程序 科目汇总表核算程序的记账程序如下图所示： 图 5-3 三、科目汇总表账务处理程序的应用三、科目汇总表账务处理程序的应用 科目汇总表根据记账凭证多少，一般可按 5 天、10 天、15 天、1 个月编制。科目汇总 表的编制方法有两种： （一）全部汇总，即将一定时期内的全部收、 付、转记账凭证汇总在一张科目汇总表上， 据以登记总分类账。 （二）分类汇总，即将一定时期内的全部收、付、转记账凭证分别汇总，编制成三张科 目汇总表，据以登记总分类账。 编制步骤： 第一步：作“T”字账（也叫“丁字账” ） 。 根据记账凭证将各科目按 “T”字列示。 “T”字上方为科目名称 （只列示一级科目） ，“T” 字的左方为科目借方金额， “T”字右方为贷方金额。 第二步：科目余额全部列示后，分别按借方、贷方合计，然后将合计数填入“科目汇 总表” 中，验证借方金额是否等于贷方金额， 如果不相等， 查验错误并改正， 直至相等为止， 这里借方金额与贷方金额相等的依据是： “有借必有贷，借贷必相等” ，因为每一张记账凭证 都是借方、贷方一定相等，所以根据记账凭证得出的科目汇总表也一定是借方、 贷方必定相 等。 （一）资料 1.海顺公司 2005 年 12 月 1 日总分类账户余额如下表所示： 你今天的日积月累，终会变成别人的望尘莫及。11 命运如同手中的掌纹，无论多曲折，终掌握在自己手中。 表 5－1总分类账户余额表总分类账户余额表 账户名称 现金 银行存款 原材料 库存商品 短期借款 应交税金 应付账款 实收资本 本年利润 合计 借方余额 900 180000 63000 32000 275900 贷方余额 6000 3000 5000 244000 17900 275900 2．海顺公司2005 年 12 月发生下列经济业务： （简单业务，只考虑增值税，增值税税率 17%） 1.12 月 1 日，收到国家投入资本60000 元，存入银行。（银收字 01 号） 2.12 月 3 日，从和平公司购进 A 材料 800 公斤，每公斤 50 元，增值税进项税额为 6800 元。共计 46800 元，材料已验收入库，款项已用银行存款支付。 （银付字 01 号） 3.12 月 7 日，生产甲产品领用 A 材料 300 公斤，每公斤 50 元,计 15000 元。 （转字 01 号） 4.12 月 9 日，南海公司偿还货款28300 元，款已收，存入银行。（银收字 02 号） 5.12 月 10 日，销售甲产品 200 件给兴旺公司，每件 300 元，增值税销项税额为 10200 元。共计 70200 元。款已收到，存入银行。（ 银收字 03 号） 6.12 月 10 日，用银行存款归还前欠利新公司货款2000 元。（银付字 02 号） 7.12 月 12 日，用银行存款归还短期借款6000 元。（银付字 03 号） 8.12 月 15 日，销售甲产品 100 件给吉祥公司，每件 190 元，增值税销项税额为 3230 元。共计 22330 元，货款尚未收到。（转字 02 号） 9.12 月 17 日，张前出差，预借差旅费800 元，出纳支付现金 800 元。 （现付字 01 号） 10.12 月 18 日，用银行存款支付产品广告费3800 元。 （银付 04 号） 11.12 月 22 日，张前出差归来，报销差旅费700 元，余额100 元退回。 （现收字 01 号） （转字 03 号） 12.12 月 24 日，从银行提取现金 2800 元备用。（银付字 05 号） 13.12 月 25 日，用现金 2500 元支付职工培训讲课费。（现付字 02 号） 14.12 月 31 日，结转本月销售产品成本29000 元。（转字 04 号） 15.12 月 31 日，将本月损益类账户的余额转入“本年利润”账户。 （转字 05 号、转字 06 号） (二）编制记账凭证 根据以上经济业务取得的原始凭证，填制收款凭证、付款凭证和转账凭证，如表5－2 至 5－18 所示。 表 5－2收收 款款 凭凭 证证 借方科目：银行存款 2005 年 12 月 1 日银收字第 01 号 摘要 国家投入资本 贷方科目 总账科目 实收资本 明细科目 国家资本 22 借或贷金额 60000 你今天的日积月累，终会变成别人的望尘莫及。 命运如同手中的掌纹，无论多曲折，终掌握在自己手中。 合计￥60000 表 5－3收收 款款 凭凭 证证 借方科目: 银行存款 2005 年 12 月 9 日银收字第 02 号 摘要 贷方科目 总账科目明细科目 南海公司 借或贷金额 28300 ￥28300 收回南海公司货款应收账款 合计 表 5－4收收 款款 凭凭 证证 借方科目: 银行存款 2005 年 12 月 10 日银收字第 03 号 摘要 甲产品销售收入 合计 表 5—5收收 款款 凭凭 证证 借方科目：现金 2005 年 12 月 22 日现收字第 01 号 摘要 贷方科目 总账科目明细科目 张前 借或贷金额 100 ￥100 贷方科目 总账科目 主营业务收入 应交税金 明细科目 甲产品 应交增值税 借或贷金额 60000 10200 ￥70200 出差报销差旅费其他应收款 退回多余金额 合计 表 5－6付付 款款 凭凭 证证 贷方科目 ：银行存款 2005 年 12 月 3 日银付字第 01 号 摘要 支付购料款 合计 借方科目 总账科目 原材料 应交税金 明细科目 A 材料 应交增值税 借或贷金额 40000 6800 ￥46800 表 5－7付付 款款 凭凭 证证 贷方科目 ：银行存款 2005 年 12 月 10 日银付字第 02 号 摘要 归还前欠货款 借方科目 总账科目 应付账款 33 明细科目 利新公司 借或贷金额 2000 你今天的日积月累，终会变成别人的望尘莫及。 命运如同手中的掌纹，无论多曲折，终掌握在自己手中。 合计￥2000 表 5－8付付 款款 凭凭 证证 贷方科目 ：银行存款 2005 年 12 月 12 日银付字第 03 号 摘要 归还短期借款 合计 借方科目 总账科目 短期借款 明细科目 借或贷金额 6000 ￥6000 表 5－9付付 款款 凭凭 证证 贷方科目 ：银行存款 2005 年 12 月 18 日银付字第 04 号 摘要 支付产品广告费 合计 借方科目 总账科目 营业费用 明细科目 借或贷金额 3800 ￥3800 表 5－10付付 款款 凭凭 证证 贷方科目 ：银行存款 2005 年 12 月 24 日银付字第