行政事业单位会计实务分录大全

. 行政事业单位会计分录 1 1、行政事业单位购入债券：、行政事业单位购入债券： 借：对外投资（实际支付的价款） 贷：银行存款 借：事业基金—一般基金（实际支付的价款） 贷：事业基金—投资基金 2 2、事业单位对外转让未到期债券的：、事业单位对外转让未到期债券的： 借：银行存款（实际收到的金额） 贷：对外投资（债券的实际成本） 贷或借：其他收入（差额） 借：事业基金—投资基金（转让债券的实际成本） 贷：事业基金—一般基金 3 3、事业单位的债券到期兑付的：、事业单位的债券到期兑付的： 借：银行存款（实际收到的债券本息） 贷：对外投资（债券本金） 其他收入（债券利息） 借：事业基金—投资基金 贷：事业基金-一般基金 （已兑付债券的本金） 4 4、属于一般纳税人的事业单位向其他单位投出材料：、属于一般纳税人的事业单位向其他单位投出材料： 借：对外投资（按合同协议确定的价值） 借或贷：事业基金—投资基金（差额） 贷：材料（材料的帐面价值） .w . 应交税费—应交增值税 （销项税额） 借：事业基金—一般基金（材料的帐面价值） 贷：事业基金—投资基金 5 5、属于小规模纳税人的事业单位对外投出材料的：、属于小规模纳税人的事业单位对外投出材料的： 借：对外投资（合同协议确定的价值） 借或贷：事业基金—投资基金（差额） 贷：材料（材料的帐面价值） 借：事业基金—一般基金（材料的帐面价值） 贷：事业基金—投资基金 6 6、事业单位以固定资产对外投资的：、事业单位以固定资产对外投资的： 借：对外投资（按评估价或合同、协议确认的价值） 贷：事业基金—投资基金 借：固定基金（转出固定资产的帐面价值） 贷：固定资产 7 7、事业单位以无形资产对外投资：、事业单位以无形资产对外投资： 借：对外投资（双方确定的价值） 借或贷：事业基金—投资基金（差额） 贷：无形资产（无形资产的帐面价值） 借：事业基金—一般基金（无形资产的帐面价值） 贷：事业基金—投资基金 8 8、行政部门向其所属部门划拨固定资产的：、行政部门向其所属部门划拨固定资产的： 借：固定基金 .w . 贷：固定资产（帐面价值） 借：银行存款（收到的款项） 贷：其他收入 、、 （（1 1）事业单位用结余资金购入设备）事业单位用结余资金购入设备 借：事业支出（买价+运杂费等） 贷：银行存款 借：固定资产 贷：固定基金 （2）接受捐赠的固定资产： 借：固定资产 贷：固定基金 （3）融资租入的固定资产： 借：固定资产 贷：其他应付款 借：有关支出（支付租金时） 贷：固定基金 借：其他应付款（同时） 贷：银行存款 （4）盘盈的固定资产： 借：固定资产（重置完全价值） 贷：固定基金 （5）因报废、毁损及盘亏等原因减少的固定资产 .w . 借：固定基金 贷：固定资产（减少固定资产的原价） 借：专用基金—修购基金（支付的清理费用） 贷：银行存款 借：银行存款（取得残料收入） 贷：专用基金—修购基金 （6）出售固定资产时： 借：银行存款（实际收到的价款） 贷：专用基金—修购基金 借：固定基金（固定资产的原价） 贷：固定资产 1010、、 （（1 1）事业单位购入无形资产：）事业单位购入无形资产： 借：无形资产 （实际发生的支出） 贷：银行存款 （2）不实行内部成本核算的事业单位，应当在取得时，将其成本予以一次性 摊销： 借：事业支出 贷：无形资产 （3）实行内部成本核算的事业单位，应当在受益期内分期平均摊销： 借：经营支出 贷：无形资产 （4）对外转让已入帐的无形资产的所有权： .w . 借：银行存款（取得的转让收入） 贷：事业收入 借：事业支出—其他费用（结转转让无形资产的成本或摊余成本） 贷：无形资产 1111、在执法过程中没收的物资，已拍卖取得收入：、在执法过程中没收的物资，已拍卖取得收入： 借：银行存款 贷：应缴预算款 1212、核算各项应上缴财政专户的预算外资金的收取和上缴情况：、核算各项应上缴财政专户的预算外资金的收取和上缴情况： 借：银行存款 （收到应缴财政专户的各项收入） 贷：应缴财政专户款 借：应缴财政专户款（上缴财政专户时） 贷：银行存款 1313、、 事业结余事业结余= = （财政补助收入（财政补助收入+ +上级补助收入上级补助收入+ +附属单位交款附属单位交款+ +事业收入事业收入+ +其他收其他收 入）—（拨出经费入）—（拨出经费+ +事业支出事业支出+ +上缴上级支出上缴上级支出+ +非经营业务负担的销售税金非经营业务负担的销售税金+ +对附对附 属单位补助）属单位补助） 1414、经营结余、经营结余= =经营收入经营收入- -（经营支出（经营支出+ +经营业务负担的销售税金）经营业务负担的销售税金） 1515、、 （（1 1）将经营结余和事业结余转入“结余分配”）将经营结余和事业结余转入“结余分配” ：： 借：事业结余 经营结余 贷：结余分配 （2）计算应交纳的所得税： 借：结余分配—应交所得税 .w . 贷：应交税金 （3）计算应提取的专用基金： 借：结余分配—提取专用基金 贷：专用基金 （4）将未分配结余转入“事业基金—一般基金” ： 借：结余分配 贷：事业基金—一般基金 1616、拨入经费：、拨入经费： 借：银行存款（收到拨款时） 贷：拨入经费 借：拨入经费（缴回拨款时） 贷：银行存款 借：拨入经费 （年终结账时，将贷方余额转入“结余”科目） 贷：结余 1717、预算外资金收入：、预算外资金收入： 借：银行存款 （收到财政专户核拨本单位的预算外资金） 贷：预算外资金收入 1818、财政补助收入：、财政补助收入： 借：银行存款（收到财政补助收入时） 贷：财政补助收入 借：财政补助收入（年终结转） 贷：事业结余 .w . 1919、上级补助收入：、上级补助收入： 借：银行存款（收到上级补助收入时） 贷：上级补助收入 借：上级补助收入（年终结转） 贷：事业结余 2020、事业收入：、事业收入： 借：银行存款、应收帐款（收到款项或取得收入时） 贷：事业收入 应交税金—应交增值税（销项税额）（属于一般纳税人时） 借：事业收入（期末结转） 贷：事业结余 2121、收到财政部门、上级单位或其他单位拨入的由指定用途、并需要单独报账、收到财政部门、上级单位或其他单位拨入的由指定用途、并需要单独报账 的专项资金：的专项资金： 借：银行存款 （收到拨款时） 贷：拨入专款 借：拨入专款 （缴回拨款时） 贷：银行存款 借：拨入专款 （所属单位报销专款支出时） 贷：拨出专款 事业单位按指定的项目或用途开支工、料费时： 借：专款支出 贷：银行存款、材料 .w . 项目完工时： 借：拨入专款 贷：专款支出 事业基金—一般基金（留下来的拨入专款） 对于拨出自有资金： 借：事业支出 贷：拨出专款—自有资金 2222、由财政直接支付的工资：、由财政直接支付的工资： 借：经费支出（行政单位） 贷：拨入经费 借：事业支出（事业单位） 贷：财政补助收入 2323、由财政直接支付的购买材料、服务的款项：、由财政直接支付的购买材料、服务的款项： 借：经费支出（行政单位） 贷：拨入经费 借：材料（事业单位） 贷：财政补助收入 2424、由财政直接支付的购置固定资产的款项：、由财政直接