对审计部发展的想法(精)
对审计部发展的想法 审计部目前好的方面: 1. 审计部在组织中处于相对独立的位置,也得到总裁等管理人员的支持 2. 由于我们提倡事前审计,着重从内部审计的询问职能,并通过有效沟通,目前企业大多数部门对审计部没有抵触心情,有些部门还很希望审计部能帮助他们解决管理中存在的问题 3. 审计部的经理和副经理有在不同部门公司特别丰富的管理阅历 审计部不足之处: 1. 现在审计部只有管理审计,财务审计由财务人员帮助审计,虽然一般状况财务人员都会真实反映审计中发觉的问题,但明显独立性是不够的,而且这很大方面以来了帮助审计的财务人员的自觉 2. 审计部主要负责管理审计,但在审计实施时我们更多都是针对仓库的状况,虽然我们现在还不能独立进行财务审计,但可以尝试着通过财务审计的结果,对汇总的数据更好地利用,结合财务管理的学问,很可能有新的发觉(就是不要把财务审计和管理审计孤立起来) 3.我们目前的管理审计并不完整 支配、实施与报告 管理审计必需制定支配。审计支配应尽可能编制具体。经高层批准的审计支配是来自民营企业的最高指示,应当全部落实。 1、突出重点。管理审计支配编制前应尽力争取企业高层,尤其是董事长本人明确(或示意)的重点风险领域,并将之列为重点对象,切忌自作主见确定非必要重点,即奢侈审计资源又劳而无功。 2、明确目标。就是施实管理审计要达到什么目的?审计报告要揭示和反映问题的缘由及责任是什么?目标必需具体,不能似是而非。 3、确定工作范围。管理审计范围的确定要看被审计对象的信息系统或企业高层所要求的审查深度来定,一般包括以下内容。 (1)重点审计对象的内限制度是否健全?已有的制度是否被有效执行?重要职能部门的工作绩效怎样? (2)财务和经营管理信息资料的真实性。 (3)对重点审计对象的考核评价、兑现利益是哪个部门进行的?有无利益关系或职责关联相容关系? (4)经营者(或项目)的责任经济目标是否完成,薪资、奖惩是否按规定执行。 4、实施审计。实施审计的过程就是内部审计机构代表企业全部者对审计对象就审目标进行测试、评估、认证的过程。5、报告结果。民营企业管理审计报告最好干脆报告给董事长,因为民营企业(非上市公司)90%以上股权或资本都是董事长干脆或间接全部。假如董事长认为有必要让董事会或总裁办公会重视这份报告,可建议董事长已批转报告的方式周知或实行小范围审计听证会。管理审计报告的格式不宜统一。依据审计支配或高层指派就某一项目或某一部门进行审计,报告的重点是明确确定或明确否定审计对象的风险。突出效益、效率影响,明确缘由和责任担当者,并从内部审计角度提出可操作性审计看法。 管理审计的重点 1.价格审计 对本部门、本单位在购销过程中发生的价格行为进行询问、审核、监察,确认其真实性、合法性和效益性,提出审计看法和建议,为公开、公允、公正地进行价格决策服务。这包括购价审计、销价审计、成本价审计、造价审计和投资价格审计。 2.经济合同审计 企业在联营投资、技术引进、资源开发、设备订购、生产协作、工程施工等方面存在大量的经济合同,通过对经济合同的签定、履行、结果各个阶段的审计,刚好发觉影响企业权益的种种问题,如在合同签订前,即审查其是否可行、合理,可以制止无效经济合同的签订,避开给企业带来经济损失。 3.内部限制审计 内部审计对内部限制的评审主要是检查其健全性、合理性和有效性,查找“盲点”。通过符合性测试和实质性测试,对组织机构的职责分工、授权审批、会计限制、主要经营管理环节、实物限制程序以及经营实体管理等环节进行检查,评价经营管理秩序是否规范,是否严密和有效,各限制点是否由不同部门和个人去完成,有无“独揽”状况,经营管理职权是否民主科学和相互制约,找寻失控点和漏洞,提出弊端及症结所在,从而强化企业管理,提高经济效益。 4.管理过程审计 它是以支配、组织、决策和限制管理职能为内容的一种管理审计。内部审计可以通过对企业生产组织、工艺流程、技术改造、投资决策、业务经营、劳动人事等各个环节管理的经济性、效率性、效益性进行评价来实现对企业生产经营全过程的管理。内部审计机构要依据加强企业内部管理的须要,在企业管理的各个环节敏捷地开展监督和服务。 审计工作程序 (一) 签发内部审计通知书 审计部填制内部审计通知书,并在实施审计前五天,将内部审计 通知书送达被审计单位(公司另有规定的除外)。审计通知书的内容 包括: 1、 被审计单位名称; 2、 审计的依据、范围、内容、方式和时间; 3、 对被审计单位协作审计工作的具体要求。 审计部认为须要被审计单位自查的,应当在审计通知中写明自查 的内容、要求和期限。 (二) 成立审计小组 审计部依据内部审计项目支配,选派审计人员组成审计小组,并 指定主审人员,审计小组实行主审负责制,必要时可选调其他专业人 员参加审计或供应专业建议。 (三) 确定审计方式 审计部的审计方式可以实行就地审计和送达审计;依据工作进度 支配,可以实行年度定期审计和年中不定期审计,各被审计单位应按 规定报送月、季、年度财务报表及相关资料。 (四) 实施审计 审计小组依据内部审计支配,由主审人员负责支配相关人员具体 审计。审计人员通过审查被审计单位的会计凭证、会计帐簿、会计报 表,查阅与审计事项有关的文件、资料,检查现金、实物、有价证券, 向有关单位和个人调查等方式进行审计,并取得证明材料。 审计人员收集证明材料、必需遵循下列要求: 1、客观公正、实事求是,防止主观臆断,保证证明材料的客观 性; 2、分析推断,确定取舍,保证证明材料的相关性; 3、收集足以证明审计事实真相的证明材料,保证证明材料的充 分性; 4、严格遵遵守法律律、法规的规定,保证证明材料的合法性。 审计人员向有关单位和个人调查取得的证明材料,应当有供应者 的签名或盖章,未取得供应者签名或盖章的,应当注明缘由。 审计人员应当编制审计工作底稿。审计工作底稿的内容包括: 1、被审计单位的名称: 2、审计项目的名称以及实施的时间; 3、审计过程记录; 4、编制者的姓名及编制日期; 5、复核者的姓名及复核日期; 6、索引号及页次; 7、其他应说明的事项。 (五) 提交审计报告 审计小组在实施审计过程中发觉的问题可随时向有关单位和人 员提出改进建议,审计终结,依据审计工作底稿,做出审计报告,征 求被审计单位看法后,报送分管领导。审计报告中包含其他部门工作 所须要的资料与内容的,应在分管领导批准后分发给相关部门。 审计报告应当包括下列内容: 1、审计的依据、范围、内容、方式和时间; 2、被审计单位的有关状况; 3、实施审计的有关状况; 4、审计评价看法; 5、对违反有关规定的行为的定性、处理惩罚建议及其依据。 (六) 做出审计确定 审计部依据审计报告提出审计确定或审计看法书,报分管领导批 准后送达被审计单位,被审计单位应当签收审计确定或审计看法书, 被审计单位必需执行审计确定。 (七) 审计确定复议 审计单位对审计看法书或审计确定如有异议,应在接到审计看法 书或审计确定之日起三天内以书面形式向审计部提出,审计部应刚好 处理,无法处理的应刚好上报分管