软件企业做账流程

房地产企业会计财务处理流程 房地产企业开发项目的发生的所有开发费用都在“开发成本”下 核算。开发成本下一般设置以下明细科目： 房地产企业会计财务处理 流程、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费 以及开发间接费用这几个明细核算跟商品房开发有关的所有费用支 出。 取得的借款在其他应付款按单位明细核算， 取得的银行贷款在 长短期借款里核算，借款和银行贷款的利息支出计入开发间接费中。 一般房地产投入资本达到总投资的一定比例就可以预售商品 房了，而预售的房款在预收账款里核算。 在客户用预收款发票换正规 的商品房销售发票的时候，把从预收账款中的收入结转计入销售收 入，同时把比例从开发成本中结转销售成本， 还有把应交税金中借方 预缴的税金一并结转到销售税金及附加。 房开企业是按预收账款和销售收入预缴所有的税金（营业税， 城建税，教育费附加，地方教育费附，印花税、土地增值税和企业所 得税）的，等整个开发项目完成以后，在做土地值税和企业所得税的 项目汇算清缴的。 一、 关于售房的财务核算。 房地产开发企业营业收入包括土地转让收入、 商品房销售收入、 配套设施销售收入、代建工程结算收入、出租房租金收入，以及其他 业务收入。 确认为营业收入的实现。房地产开发企业开发的土地、 商品房在 移交后， 将结算帐单提交买方并得到认可时， 确认为营业收入的实现； 代建房屋及代建其他工程，在工程竣工验收办妥交接手续， 价款结算 帐单经委托单位签证后，确认为营业收入的实现；出租房屋按合同、 协议约定的承租方付租日期应付的租金，确认为营业收入的实现。 1、 以赊销或分期收款方式销售的开发产品， 以本期收到的价款 或按合同约定的本期应收款，确认为营业收入的实现。 2、企业发生的产品销售退回、折让或折扣，冲减销售收入。 3． 对土地和商品房采取分期收款销售办法的， 可按合同规定的 收款时间分次转入收入。 企业实现的经营收入，应按实际价款记账。本期实现的经营收 入，借记“ 应收账款 . 一、由于房地产开发企业生产周期长， 一般在工程竣工后进行收 入和成本的结转。 二、收入帐务处理 1、收到房屋首付、银行按揭款 借：银行存款（或现金） 贷：预收帐款--商品房 2、工程完工结转收入 借：经营收入 贷：预收帐款--商品房 3、将收入转入利润 借：经营收入 贷：本年利润 三、成本帐务处理 1、发生的土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、基础设施费、 建安费、公共配套设施费时。 借:开发成本 贷：银行存款（或现金） 2、工程竣工 借：开发产品 贷：开发成本 3、结转成本 借：经营成本 贷：开发产品 4、将成本转利润 借：本年利润 贷：经营成本 四、以上是房地产企业成本、收入的结转方法。 五、你单位发生的成本支出在建工程挂着。 1、成本科目用错。 2、由于工程已完工， 调整开发成本明细核算会有很大的工作量。 所以，为了简便核算，直接将在建工程科目转出 借：开发产品--住宅、办公楼 贷：在建工程 3、结转成本 借：经营成本 贷：开发产品--住宅、办公楼 4、结转利润 借：本年利润 贷：经营成本 我按资产负债成本费用分类说明： 1、资产类主要会计科目核算： （1）现金 从银行提取现金 借：现金 贷：银行存款 支取现金或是预支现金 借：其他应收账——XX 成本类或材料类科目 贷：现金 （2）银行存款 （3）应收账款：主要是核算在开发经营过程中，转让和销售开 发产品，提供出租房屋和提供劳务，而向购买、接受和租用单位或个 人收取的款项。 ①出售租赁商品房而应收取的未收到的款项 （所附原始单据：购 方协议销售发票或出租发票） 借：应收账款——XX 公司或个人 贷：主营业务收入 ②出让材料而应收取的未收款项 借：应收账款——XX 公司 贷：其他业务收入 收回款项时： 借：银行存款 贷：应收账款 （4）坏账准备：确定无法收回的应收账款而计提的坏账损失， 主要有两种核算方法：一种直接转销法，二是备抵法 提取坏账准备金 借：管理费用 贷：坏账准备 发生坏账时 借：坏账准备 贷：应收账款 收回已转销的应收账款 借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款 （5）应收票据：指房地产开发企业因转让、销售开发产品而收 到的商业汇票。 销售商品房而收到的商业汇票 借：应收票据——XX 公司 贷：主营业务收入 商业汇票到期： 若为无息商业汇票（所附单据：销售发票、双方协议） 借：银行存款 贷：应收账款 若为有息商业汇票 借：银行存款 贷：应收票据——XX 公司 财务费用 （6）预付账款：是指房地产开发企业按照合同预付给承包单位 的工程款和备料款，分别设置“预付承包单位款”和“预付供应单位款” 两个明细科目。 ①预付给承包单位的工程款和备料款（所附单据：付款申请书、 付款单） 借：预付账款——预付承包单位款 贷：银行存款 拔付承包单位抵作备料款的材料 借：预付账款——预付承包单位款 贷：库存材料 企业与承包单位按月或是按季进行工程结算时 （所附单据：工程 价款结算单） 借：开发成本 贷：应付账款——应付工程款 同时，从应付的工程款中扣回预付的工程款和备料款 借：应付账款——应付工程款 贷：预付账款——预付承包单位款 用银行存款补付余额 借：应付账款——应付工程款贷：银行存款 ②预付给供应商的材料价款 借：预付账款——预付供应单位款 贷：银行存款 材料验收入库，用预付款抵扣应付款 借：应付账款——应付购货款 贷：预付账款——预付供应单位款 用银行存款补付余额 借：应付账款——应付购货款 贷：银行存款 （7）材料采购：主要是核算企业购入各种物资的采购成本。包 括购入材料设备的买价、运杂费、流通坏节的税金，月终分配的采购 保管费和材料成本差异。 （8）采购保管费：主要核算采购保管人员的工资、福利费、办 公费、交通差旅费、折旧费、维修费、低值易耗品摊销、劳动保护费、 检验试验费等 （9）材料成本差异：主要用来核算实际成本与计划成本之间的 差异。 （10） 库存材料： 用来核算各种为库存材料的计划成本或实际成 本 （11） 库存设备： 用来核算企业用于开发工程的各种库存设备的 实际成本 ①购入设备，支付买价、代垫的运杂费、采保费（所附凭证：代 垫费用交付单、销售发票、付款单） 借：材料采购——设备采购 贷：银行存款 计算与分配的采保费（所附凭证：计算的采保费用固定表格） 借：材料采购——设备采购 贷：采购保管费 采购保管费的计算公式如下： 采购保管费的实际分配率=材料实际发生的采保费/本月购入材 料实际发生的买价和运杂费 某种物资应分摊的采购保管费=实际买价和运杂费*分配率 材料验收入库（所附单据：入为单、设备管理单） 借：库存设备 贷：材料采购 ②订购设备与材料，所发生的买价与动杂费、税款（所附单据： 购货发票、提货单、银行单据、运输费单据） 借：预付账款 贷：银行存款 设备到达验收入库 借：材料采购——设备采购 贷：应付账款——应付购货款 冲减预付的设备货款 借：应付账款——应付供货款 贷：预付账款 支付余下应付的设备材料采购款 借：应付账款 贷：银行存款 ③设备和材料发出，领用设备进行安装，用作房屋建设（所附凭 据：发出材料汇总表、设备出库单） 借：开发成本