固定资产盘盈处理固定资产盘盈会计分录

文档来源为:从网络收集整理.word 版本可编辑.欢迎下载支持. 固定资产盘盈处理-固定资产盘盈会 计分录 固定资产盘盈 固定资产盘盈 根据企业会计准则的规定，前期差 错，是指由于没有运用或错误运用下列 两种信息，而对前期财务报表造成漏报 或错报：编报前期财务报表时预期能够 取得并加以考虑的可靠信息；前期财务 报告批 准报出时能够取得的可靠信息。 前期差错通常包括计算错误、应用会计 政策错误、疏忽或曲解事实、舞弊产生 的影响以及存货、固定资产盘盈等。因 此固定资产盘盈不再计入当期损益，而 是作为前期差错，并根据相关规定进行 更正。 因此，实行新准则后，固定资产盘 盈的会计核算具体变化如下：原准则对 固定资产的盘盈通常是先计入 “待处理 财产损溢--待处理固定资产损溢”科目， 经有权部门批准转销后则从该科目转入 文档来源为:从网络收集整理.word 版本可编辑.欢迎下载支持. “营业外收入”科目。按新准则规定，固 定资产盘盈应作为前期差错记入 “以前 年度损益调整”科目。 1、盘盈固定资产的会计核算 企业在盘盈固定资产时，首先应确 定盘盈固定资产价值。通常情况下，固 定资产盘盈是由于会计差错如少计漏计 资产造成的，很少情况下会无中生有， 盘盈的固定资产是可以找到其原值、累 计折旧和固定资产净值，比照同类同批 资产购买情况确认。确实如法查明确认 的，可以根据资产的同类产品市场价格 和新旧程度确定的固定资产原值。会计 分录如下：第一步、借记 “固定资产”， 贷记“累计折旧”，将两者的差额贷记“以 前年度损益调整”；第二步、计算应纳的 所得税费用，借记 “以前年度损益调整 ” 科目，贷记“应交税费--应交所得税”；第 三步，如有必要，应当补提盈余公积， 借记“以前年度损益调整”科目，贷记“盈 余公积”；最后调整利润分配，借记 “以 前年度损益调整”， 贷记“利润分配--未分 文档来源为:从网络收集整理.word 版本可编辑.欢迎下载支持. 配利润” 。 2、盘盈固定资产的所得税处理 企业所得税法第五条规定，企业每 一纳税年度的收入总额，减除不征税收 入、免税收入、各项扣除以及允许弥补 的以前年度亏损后的余额，为应纳税所 得额。企业所得税法实施条例第二十二 条规定，企业所得税法第六条第九项所 称其他收入，是指企业取得的除企业所 得税法第六条第一项至第八项规定的收 入外的其他收入，包括企业资产溢余收 入、逾期未退包装物押金收入、确实无 法偿付的应付款项、已作坏账损失处理 后又收回的应收款项、债务重组收入、 补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。 第五十八条规定，盘盈的固定资产，以 同类固定资产的重置完全价值为计税基 础。因此，盘盈的固定资产应按照公允 价值在税法上作为资产溢余收入缴纳企 业所得税。 案例1:君合信公司于2016年末对企 业全部的固定资产进行盘查， 盘盈一台 5 文档来源为:从网络收集整理.word 版本可编辑.欢迎下载支持. 成新的凭证装订机，该设备同类产品市 场价格为 8000 元，企业所得税税率为 25％。 我们先分析该企业的所得税处理： 2016 年度应当按盘盈固定资产的原 值全额计入所得税法规定的其他收入 中，按新旧程度确认的累计折旧可以税 前扣除，即当期企业所得税费用增加 ×25%=1000 元，未来年度，该固定资产 通过折旧的方式将剩余的4000元在税前 扣除，本年度缴纳的 1000 元企业所得税 在未来年度转回。 那么该企业的有关会计处理为： 1、确认盘盈资产 借：固定资产8000 贷：累计折旧4000 以前年度损益调整4000 2、确认本期应交的企业所得税，企 业所得税的纳税义务虽然属于2016年度 的当期纳税义务，此处没确认为当期所 得税费用，是由于会计差错造成的。 借 ： 以 前 年 度 损 益 调 整 文档来源为:从网络收集整理.word 版本可编辑.欢迎下载支持. 1000 贷：应交税费 --应交企业所得税 1000 3、结转损益 借 ： 以 前 年 度 损 益 调 整 3000 贷 ： 利 润 分 配 -- 未 分 配 利 润 3000 盘盈固定资产 盘盈固定资产，根据其重置完全价 值：借：固定资产贷：固 定基金 盘亏固定资产，根据其原账面价值： 借：固定基金贷：固定资产 同 时 ， 取 得 责 任 人 赔 偿 的 ： 借：现金 贷：专用基金一一修购基金 一般纳税企业购入免税产品的账务 处理： 按照增值税暂行条例规定，对农业 生产者销售的自产农业产品、古旧图书 等部分项目免征增值税。企业购进免税 产品，一般情况下，不能扣税，但按税 文档来源为:从网络收集整理.word 版本可编辑.欢迎下载支持. 法规定，对于购入的免税农业产品、收 购废旧物资等可以按买价的一定比率计 算进项税额，并准予从销项税额中抵扣。 这里购入免税农业产品的买价是指 企业购进免税农业产品支付给农业生产 者的价款和按规定代收代缴的农业特产 税。在会计核算时，一是按购进免税农 业产品有关凭证上确定的金额扣除一定 比例的进项税额，作为购进农业产品的 成本；二是扣除的部分作为进项税额， 待以后用销项税额抵扣。 例解三种弥补企业亏损的方法 企业弥补亏损的方式主要有三种： 1.企业发生亏损， 可以用次年度的税 前利润弥补，次年度利润不足弥补的， 可以在 5 年内延续弥补。 2.企业发生的亏损，5 年内的税前利 润不足弥补时，用税后利润弥补。3. 企业发生的亏损，可以用盈余公积金弥 补。 以税前利润或税后利润弥补亏损， 均不需要进行专门的账务处理，只要将 文档来源为:从网络收集整理.word 版本可编辑.欢迎下载支持. 企业实现的税后利润自 “本年利润”科目 结转到“利润分配——未分配利润”科目 的贷方，其贷方发生额与“利润分配—— 未分配利润”科目的借方余额自然抵补； 所不同的是以税前利润进行弥补亏损的 情况下，其弥补的数额可以抵减企业当 期的应纳税所得额，而用税后利润进行 弥补亏损的数额，则不能在企业当期的 应纳税所得额中抵减。 例 1 某企业 1999 年发生亏损 200 万 元，在年度终了时，企业应当结转本年 发生的亏损。则处理为： 借：利润分配——未分配利润 200 贷：本年利润 200 例 2 假设该企业 2000 年至 xx 年每 年实现税前利润30万元， 根据制度规定， 企业发生的亏损可以在五年内用税前利 润进行弥补。该企业在 2000 年至 xx 年 均可在税前进行亏损弥补，在每年终了 时，则处理为：借：本年利润 30 贷：利润分配——未分配利润 30 例 3 该企业 xx 年“利润分配——未 文档来源为:从网络收集整理.word 版本可编辑.欢迎下载支持. 分配利润”账户期末余额为借方余额 50 万元，即还有 50 万元亏损未进行弥补。 假设该企业 xx 年实现税前利润 80 万元， 根据制度规定，该企业只能用税后利润 弥补以前年度亏损，假设该企业适用的 企业所得税率为 30%，企业没有其他纳 税调整事项， 其应纳税所得额为80万元， 当年应缴纳的所得税为 24 万元，则处理 为：1.计算应缴纳所得税：借：所 得税 24 贷：应交税金 ——应交所得税 24 同时 借：本年利润 24贷：所