固定资产盘盈处理固定资产盘盈会计分录

文档来源为从网络收集整理.word 版本可编辑.欢迎下载支持. 固定资产盘盈处理-固定资产盘盈会 计分录 固定资产盘盈 固定资产盘盈 根据企业会计准则的规定，前期差 错，是指由于没有运用或错误运用下列 两种信息，而对前期财务报表造成漏报 或错报编报前期财务报表时预期能够 取得并加以考虑的可靠信息；前期财务 报告批 准报出时能够取得的可靠信息。 前期差错通常包括计算错误、应用会计 政策错误、疏忽或曲解事实、舞弊产生 的影响以及存货、固定资产盘盈等。因 此固定资产盘盈不再计入当期损益，而 是作为前期差错，并根据相关规定进行 更正。 因此，实行新准则后，固定资产盘 盈的会计核算具体变化如下原准则对 固定资产的盘盈通常是先计入 “待处理 财产损溢--待处理固定资产损溢”科目， 经有权部门批准转销后则从该科目转入 文档来源为从网络收集整理.word 版本可编辑.欢迎下载支持. “营业外收入”科目。按新准则规定，固 定资产盘盈应作为前期差错记入 “以前 年度损益调整”科目。 1、盘盈固定资产的会计核算 企业在盘盈固定资产时，首先应确 定盘盈固定资产价值。通常情况下，固 定资产盘盈是由于会计差错如少计漏计 资产造成的，很少情况下会无中生有， 盘盈的固定资产是可以找到其原值、累 计折旧和固定资产净值，比照同类同批 资产购买情况确认。确实如法查明确认 的，可以根据资产的同类产品市场价格 和新旧程度确定的固定资产原值。会计 分录如下第一步、借记 “固定资产”， 贷记“累计折旧”，将两者的差额贷记“以 前年度损益调整”；第二步、计算应纳的 所得税费用，借记 “以前年度损益调整 ” 科目，贷记“应交税费--应交所得税”；第 三步，如有必要，应当补提盈余公积， 借记“以前年度损益调整”科目，贷记“盈 余公积”；最后调整利润分配，借记 “以 前年度损益调整”， 贷记“利润分配--未分 文档来源为从网络收集整理.word 版本可编辑.欢迎下载支持. 配利润” 。 2、盘盈固定资产的所得税处理 企业所得税法第五条规定，企业每 一纳税年度的收入总额，减除不征税收 入、免税收入、各项扣除以及允许弥补 的以前年度亏损后的余额，为应纳税所 得额。企业所得税法实施条例第二十二 条规定，企业所得税法第六条第九项所 称其他收入，是指企业取得的除企业所 得税法第六条第一项至第八项规定的收 入外的其他收入，包括企业资产溢余收 入、逾期未退包装物押金收入、确实无 法偿付的应付款项、已作坏账损失处理 后又收回的应收款项、债务重组收入、 补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。 第五十八条规定，盘盈的固定资产，以 同类固定资产的重置完全价值为计税基 础。因此，盘盈的固定资产应按照公允 价值在税法上作为资产溢余收入缴纳企 业所得税。 案例1君合信公司于2016年末对企 业全部的固定资产进行盘查， 盘盈一台 5 文档来源为从网络收集整理.word 版本可编辑.欢迎下载支持. 成新的凭证装订机，该设备同类产品市 场价格为 8000 元，企业所得税税率为 25％。 我们先分析该企业的所得税处理 2016 年度应当按盘盈固定资产的原 值全额计入所得税法规定的其他收入 中，按新旧程度确认的累计折旧可以税 前扣除，即当期企业所得税费用增加 251000 元，未来年度，该固定资产 通过折旧的方式将剩余的4000元在税前 扣除，本年度缴纳的 1000 元企业所得税 在未来年度转回。 那么该企业的有关会计处理为 1、确认盘盈资产 借固定资产8000 贷累计折旧4000 以前年度损益调整4000 2、确认本期应交的企业所得税，企 业所得税的纳税义务虽然属于2016年度 的当期纳税义务，此处没确认为当期所 得税费用，是由于会计差错造成的。 借 以 前 年 度 损 益 调 整 文档来源为从网络收集整理.word 版本可编辑.欢迎下载支持. 1000 贷应交税费 --应交企业所得税 1000 3、结转损益 借 以 前 年 度 损 益 调 整 3000 贷 利 润 分 配 -- 未 分 配 利 润 3000 盘盈固定资产 盘盈固定资产，根据其重置完全价 值借固定资产贷固 定基金 盘亏固定资产，根据其原账面价值 借固定基金贷固定资产 同 时 ， 取 得 责 任 人 赔 偿 的 借现金 贷专用基金一一修购基金 一般纳税企业购入免税产品的账务 处理 按照增值税暂行条例规定，对农业 生产者销售的自产农业产品、古旧图书 等部分项目免征增值税。企业购进免税 产品，一般情况下，不能扣税，但按税 文档来源为从网络收集整理.word 版本可编辑.欢迎下载支持. 法规定，对于购入的免税农业产品、收 购废旧物资等可以按买价的一定比率计 算进项税额，并准予从销项税额中抵扣。 这里购入免税农业产品的买价是指 企业购进免税农业产品支付给农业生产 者的价款和按规定代收代缴的农业特产 税。在会计核算时，一是按购进免税农 业产品有关凭证上确定的金额扣除一定 比例的进项税额，作为购进农业产品的 成本；二是扣除的部分作为进项税额， 待以后用销项税额抵扣。 例解三种弥补企业亏损的方法 企业弥补亏损的方式主要有三种 1.企业发生亏损， 可以用次年度的税 前利润弥补，次年度利润不足弥补的， 可以在 5 年内延续弥补。 2.企业发生的亏损，5 年内的税前利 润不足弥补时，用税后利润弥补。3. 企业发生的亏损，可以用盈余公积金弥 补。 以税前利润或税后利润弥补亏损， 均不需要进行专门的账务处理，只要将 文档来源为从网络收集整理.word 版本可编辑.欢迎下载支持. 企业实现的税后利润自 “本年利润”科目 结转到“利润分配未分配利润”科目 的贷方，其贷方发生额与“利润分配 未分配利润”科目的借方余额自然抵补； 所不同的是以税前利润进行弥补亏损的 情况下，其弥补的数额可以抵减企业当 期的应纳税所得额，而用税后利润进行 弥补亏损的数额，则不能在企业当期的 应纳税所得额中抵减。 例 1 某企业 1999 年发生亏损 200 万 元，在年度终了时，企业应当结转本年 发生的亏损。则处理为 借利润分配未分配利润 200 贷本年利润 200 例 2 假设该企业 2000 年至 xx 年每 年实现税前利润30万元， 根据制度规定， 企业发生的亏损可以在五年内用税前利 润进行弥补。该企业在 2000 年至 xx 年 均可在税前进行亏损弥补，在每年终了 时，则处理为借本年利润 30 贷利润分配未分配利润 30 例 3 该企业 xx 年“利润分配未 文档来源为从网络收集整理.word 版本可编辑.欢迎下载支持. 分配利润”账户期末余额为借方余额 50 万元，即还有 50 万元亏损未进行弥补。 假设该企业 xx 年实现税前利润 80 万元， 根据制度规定，该企业只能用税后利润 弥补以前年度亏损，假设该企业适用的 企业所得税率为 30，企业没有其他纳 税调整事项， 其应纳税所得额为80万元， 当年应缴纳的所得税为 24 万元，则处理 为1.计算应缴纳所得税借所 得税 24 贷应交税金 应交所得税 24 同时 借本年利润 24贷所