企业所得税法

第五章第五章 企业所得税法企业所得税法 一、单项选择题一、单项选择题 1.下列项目，属于企业所得税收入中不征税收入的是（ ） 。 A.财政拨款 B.居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益 C.符合条件的非营利组织的收入 D.国债利息收入 【答案】A 【解析】选项 A：财政拨款属于不征税收入；选项BCD：属于免税收入范畴。 2. 纳税人下列行为不得视同销售确认所得税收入的有（ ） 。 A．将货物用于投资 B．将商品用于捐赠 C．将产品用于职工福利 D．将产品用于在建工程 【答案】D 【解析】企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样 品、职工福利和进行利润分配等用途，应视同销售，但对于货物在统一法人实体内部之间的转移，比如用 于在建工程、管理部门、分公司等不作视同销售处理。 3. 下列关于烟草企业的烟草广告费和业务宣传费的描述正确的是（ ） 。 A. 按当年销售（营业）收入30%限额扣除 B. 按当年销售（营业）收入15%限额扣除 C. 按当年销售（营业）收入2%限额扣除 D. 一律不得在计算应纳税所得额时扣除 【答案】D 【解析】烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。 4. 某企业本年度开具增值税专用发票取得收入2340 万元，同时企业为销售货物提供了运输服务，运费收 取标准为销售货物收入的 10％，并开具普通发票。收入对应的销售成本和运输成本为1550 万元，期间费 用为 280 万元，营业外支出200 万元（其中180 万元为公益性捐赠支出） ，上年度企业自行计算亏损80 万 元，经税务机关核定的亏损为60 万元。企业在所得税前可以扣除的公益性捐赠支出为（ ） 。 A．180 万元 B．79.32 万元 C．62.05 万元 D．46.8 万元 【答案】C 【解析】 （1）运费收入＝2340×10％÷（1＋13％）＝207.08（万元） （2）上年度的亏损不影响本年度的会计利润总额的计算。 年度利润总额＝2340＋207.08－1550－280－200＝517.08（万元） （3）企业发生的公益性捐赠支出在年度利润总额12％以内的部分，准予税前扣除。 捐赠扣除限额＝517.08×12％＝62.05（万元） ，小于实际发生额，应当可以扣除公益性捐赠62.05 万元。 5. 下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予按规定扣除的是( )。 A.企业之间支付的管理费用 B.企业之间支付的利息费用 C.企业之间支付的股息红利 D.企业内营业机构之间支付的特许权使用费 【答案】B 【解析】企业之间支付的管理费用不可以扣除，因此选项A 不正确；企业之间支付的股息红利属于税后支 付的，不能税前扣除，因此选项C 不正确；企业内营业机构之间支付的特许权使用费，不可以扣除，选项 D 不正确。正确答案为 B。 1 6. 依据企业所得税法的相关规定，下列表述中，正确的是（ ） 。 A．企业未使用的房屋和建筑物，不得计提折旧 B．企业以经营租赁方式租入固定资产，应当计提折旧 C．企业盘盈的固定资产，以该固定资产的原值为计税基础 D．企业自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础 【答案】D 【解析】未使用的房屋和建筑物，应该计提折旧，而房屋、建筑物以外的未投入使用的固定资产，不得计 提折旧，所以 A 项不正确；企业以经营租赁方式租入的固定资产，不计提折旧，所以B 项不正确；企业盘 盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础，所以C 项不正确。 7. 以下各项中，最低折旧年限为4 年的固定资产是（ ） 。 A.家具 B.小汽车 C.飞机 D.电子设备 【答案】B 【解析】家具的最低折旧年限为 5 年；小汽车的最低折旧年限为 4 年；飞机的最低折旧年限为 10 年；电 子设备的最低折旧年限为3 年。 8. 某公司企业所得税税率为25％，本年度取得境内应纳税所得额l60 万元，境外应纳税所得额50 万元， 在境外已缴纳企业所得税5 万元。本年度该公司汇总纳税时实际应缴纳企业所得税( )万元。 A.40 B．42.5 C．45 D．47.5 【答案】D 【解析】境外的缴纳所得税的扣除限额=50×25%=12.5（万元） ，应补缴=12.5-5=7.5（万元） ； 汇总纳税时实际应缴纳企业所得税=160×25%+7.5=47.5（万元） 。 9. 某企业本年度为本企业雇员支付工资300 万元、 奖金 40 万元、 地区补贴 20 万元， 国家规定标准的“五 险一金”100 万元，假定该企业工资、薪金支出符合合理标准，实际发生职工教育经费30 万元，当年职工 教育经费可在所得税前列支的金额是（ ）万元。 A.7.2 B.28.8 C.30 D.50.4 【答案】B 【解析】当年工资总额为：300+40+20=360（万元） ，企业为员工支付的五险一金不是工资的一部分。其当 年可在所得税前列支的职工教育经费限额为：360×8%=28.8（万元） ，实际发生 30 万元，大于限额，按限 额扣除，超过部分可以结转以后纳税年度扣除。 10.某居民企业本年度实现产品销售收入l200 万元，视同销售收入400 万元，债务重组收益100 万元，接 受捐赠收入 10 万元，发生的成本费用总额 1600 万元，其中业务招待费支出 20 万元。假定不存在其他纳 税调整事项，本年度该企业应缴纳企业所得税 ( )万元。 A．16．2 B．16．8 C．27 D．30.5 【答案】D 【解析】本单选题有三个考点： 一是招待费是否超标的判别； 二是纳税调整的计算； 三是税额的基本计算。 产品销售收入和视同销售收入都构成计算业务招待费的基数，但是作为企业收入总额组成部分的债务重组 收入、接受捐赠收入，不属于销售（营业）收入，不构成业务招待费的基数。 招待费限额计算： （1200+400） ×5‰=8 万 元 ＜ 20×60%=12 万 元 ； 应 调 增 应 纳 税 所 得 额 =20-8=12 （ 万 元 ） ； 应 纳 税 所 得 额 =1200+400+100+10-1600+12=122（万元） ；应纳所得税额=122×25%=30.5（万元） 。 11. 某居民企业全年产品销售收入6700 万元，取得包装物租金收入400 万元，接受捐赠收入50 万元，投 资收益 40 万元，转让无形资产使用权收入 10 万元。该企业当年业务招待费实际发生额为 80 万元，准予 在税前扣除的业务招待费数额是（）万元。 A.35.55 B.36 C.48 D.80 【答案】A 【解析】业务招待费扣除限额＝（6700＋400+10）×5‰＝35.55（万元） ，实际发生额的 60%为 48 万元， 超过了扣除限额，因此准予在税前扣除的业务招待费数额是35.55 万元。 12. 企业安置残疾人员的， 在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上， 按照支付给残疾职工工资的 （ ） 2 加计扣除。 A.10% B.20% C.50％ D.100% 【答案】D 【解析】企业安置残疾