企业所得税法

第五章第五章 企业所得税法企业所得税法 一、单项选择题一、单项选择题 1.下列项目，属于企业所得税收入中不征税收入的是（ ） 。 A.财政拨款 B.居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益 C.符合条件的非营利组织的收入 D.国债利息收入 【答案】A 【解析】选项 A财政拨款属于不征税收入；选项BCD属于免税收入范畴。 2. 纳税人下列行为不得视同销售确认所得税收入的有（ ） 。 A．将货物用于投资 B．将商品用于捐赠 C．将产品用于职工福利 D．将产品用于在建工程 【答案】D 【解析】企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样 品、职工福利和进行利润分配等用途，应视同销售，但对于货物在统一法人实体内部之间的转移，比如用 于在建工程、管理部门、分公司等不作视同销售处理。 3. 下列关于烟草企业的烟草广告费和业务宣传费的描述正确的是（ ） 。 A. 按当年销售（营业）收入30限额扣除 B. 按当年销售（营业）收入15限额扣除 C. 按当年销售（营业）收入2限额扣除 D. 一律不得在计算应纳税所得额时扣除 【答案】D 【解析】烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。 4. 某企业本年度开具增值税专用发票取得收入2340 万元，同时企业为销售货物提供了运输服务，运费收 取标准为销售货物收入的 10％，并开具普通发票。收入对应的销售成本和运输成本为1550 万元，期间费 用为 280 万元，营业外支出200 万元（其中180 万元为公益性捐赠支出） ，上年度企业自行计算亏损80 万 元，经税务机关核定的亏损为60 万元。企业在所得税前可以扣除的公益性捐赠支出为（ ） 。 A．180 万元 B．79.32 万元 C．62.05 万元 D．46.8 万元 【答案】C 【解析】 （1）运费收入＝234010％（1＋13％）＝207.08（万元） （2）上年度的亏损不影响本年度的会计利润总额的计算。 年度利润总额＝2340＋207.08－1550－280－200＝517.08（万元） （3）企业发生的公益性捐赠支出在年度利润总额12％以内的部分，准予税前扣除。 捐赠扣除限额＝517.0812％＝62.05（万元） ，小于实际发生额，应当可以扣除公益性捐赠62.05 万元。 5. 下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予按规定扣除的是 。 A.企业之间支付的管理费用 B.企业之间支付的利息费用 C.企业之间支付的股息红利 D.企业内营业机构之间支付的特许权使用费 【答案】B 【解析】企业之间支付的管理费用不可以扣除，因此选项A 不正确；企业之间支付的股息红利属于税后支 付的，不能税前扣除，因此选项C 不正确；企业内营业机构之间支付的特许权使用费，不可以扣除，选项 D 不正确。正确答案为 B。 1 6. 依据企业所得税法的相关规定，下列表述中，正确的是（ ） 。 A．企业未使用的房屋和建筑物，不得计提折旧 B．企业以经营租赁方式租入固定资产，应当计提折旧 C．企业盘盈的固定资产，以该固定资产的原值为计税基础 D．企业自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础 【答案】D 【解析】未使用的房屋和建筑物，应该计提折旧，而房屋、建筑物以外的未投入使用的固定资产，不得计 提折旧，所以 A 项不正确；企业以经营租赁方式租入的固定资产，不计提折旧，所以B 项不正确；企业盘 盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础，所以C 项不正确。 7. 以下各项中，最低折旧年限为4 年的固定资产是（ ） 。 A.家具 B.小汽车 C.飞机 D.电子设备 【答案】B 【解析】家具的最低折旧年限为 5 年；小汽车的最低折旧年限为 4 年；飞机的最低折旧年限为 10 年；电 子设备的最低折旧年限为3 年。 8. 某公司企业所得税税率为25％，本年度取得境内应纳税所得额l60 万元，境外应纳税所得额50 万元， 在境外已缴纳企业所得税5 万元。本年度该公司汇总纳税时实际应缴纳企业所得税 万元。 A.40 B．42.5 C．45 D．47.5 【答案】D 【解析】境外的缴纳所得税的扣除限额502512.5（万元） ，应补缴12.5-57.5（万元） ； 汇总纳税时实际应缴纳企业所得税160257.547.5（万元） 。 9. 某企业本年度为本企业雇员支付工资300 万元、 奖金 40 万元、 地区补贴 20 万元， 国家规定标准的“五 险一金”100 万元，假定该企业工资、薪金支出符合合理标准，实际发生职工教育经费30 万元，当年职工 教育经费可在所得税前列支的金额是（ ）万元。 A.7.2 B.28.8 C.30 D.50.4 【答案】B 【解析】当年工资总额为3004020360（万元） ，企业为员工支付的五险一金不是工资的一部分。其当 年可在所得税前列支的职工教育经费限额为360828.8（万元） ，实际发生 30 万元，大于限额，按限 额扣除，超过部分可以结转以后纳税年度扣除。 10.某居民企业本年度实现产品销售收入l200 万元，视同销售收入400 万元，债务重组收益100 万元，接 受捐赠收入 10 万元，发生的成本费用总额 1600 万元，其中业务招待费支出 20 万元。假定不存在其他纳 税调整事项，本年度该企业应缴纳企业所得税 万元。 A．16．2 B．16．8 C．27 D．30.5 【答案】D 【解析】本单选题有三个考点 一是招待费是否超标的判别； 二是纳税调整的计算； 三是税额的基本计算。 产品销售收入和视同销售收入都构成计算业务招待费的基数，但是作为企业收入总额组成部分的债务重组 收入、接受捐赠收入，不属于销售（营业）收入，不构成业务招待费的基数。 招待费限额计算 （1200400） 5‰8 万 元 ＜ 206012 万 元 ； 应 调 增 应 纳 税 所 得 额 20-812 （ 万 元 ） ； 应 纳 税 所 得 额 120040010010-160012122（万元） ；应纳所得税额1222530.5（万元） 。 11. 某居民企业全年产品销售收入6700 万元，取得包装物租金收入400 万元，接受捐赠收入50 万元，投 资收益 40 万元，转让无形资产使用权收入 10 万元。该企业当年业务招待费实际发生额为 80 万元，准予 在税前扣除的业务招待费数额是（）万元。 A.35.55 B.36 C.48 D.80 【答案】A 【解析】业务招待费扣除限额＝（6700＋40010）5‰＝35.55（万元） ，实际发生额的 60为 48 万元， 超过了扣除限额，因此准予在税前扣除的业务招待费数额是35.55 万元。 12. 企业安置残疾人员的， 在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上， 按照支付给残疾职工工资的 （ ） 2 加计扣除。 A.10 B.20 C.50％ D.100 【答案】D 【解析】企业安置残疾