现金流量表的填列方法

现金流量表的填列方法现金流量表的填列方法（一）经营活动产生的现金流量 1.“销售商品、提供劳务收到的现金”项目该项目反映企业本年销售商品、提供劳务收到的现金，以及前期销售商品、提供劳务本期收到的现金（包括应向购买者收取的增值税销项税额）和本期预收的款项，减去本年销售本期退回商品和前期销售本期退回商品支付的现金。企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目反映。销售商品、提供劳务收到的现金＝营业收入销售商品、提供劳务收到的现金＝营业收入+ +应交税费（销项税应交税费（销项税额）额）+ +（应收票据年初余额（应收票据年初余额- -应收票据期末余额）应收票据期末余额）+ +（应收账款年初余（应收账款年初余额额- -应收账款期末余额）应收账款期末余额）+ +（预收账款期末余额（预收账款期末余额- -预收账款年初余额）预收账款年初余额）- - 当期计提的坏账准备当期计提的坏账准备【例题 1·计算分析题】A 公司 2009 年有关会计报表和补充资料如下：（1）资产负债表部分资料项目应收票据应收账款预收款项（2）利润表部分资料项目年初余额 450 360 100 期末余额 480 320 200 本期金额营业收入（3）补充资料： ①本期计提坏账准备 10 万元； ②本期增值税的销项税额为 8 500 万元。『正确答案』销售商品、提供劳务收到的现金 50 000 ＝50 000＋8 500＋（450－480）＋（360－320）＋（200－100）－10＝58 600（万元） 2.“收到的税费返还”项目该项目反映企业收到返还的所得税、增值税、营业税、消费税、关税和教育费附加等各种税费返还款。 3.“收到的其他与经营活动有关的现金”项目该项目反映企业除上述各项目外，收到的其他与经营活动有关的现金，如罚款收入、经营租赁固定资产收到的现金、投资性房地产收到的租金收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收人、除税费返还外的其他政府补助收入等。其他与经营活动有关的现金，如果价值较大的，应单列项目反映。 4.“购买商品、接受劳务支付的现金”项目该项目反映企业本期购买商品、接受劳务实际支付的现金（包括增值税进项税额），以及本期支付前期购买商品、接受劳务的未付款项和本期预付款项，减去本期发生的购货退回收到的现金。企业购买材料和代购代销业务支付的现金，也在本项目反映。购买商品、接受劳务支付的现金＝营业成本购买商品、接受劳务支付的现金＝营业成本+ +应交税费（进项税额）应交税费（进项税额） + +（存货期末余额－存货年初余额）（存货期末余额－存货年初余额）+ +（应付账款年初余额－应付账（应付账款年初余额－应付账款期末余额）款期末余额）+ +（应付票据年初余额－应付票据期末余额）（应付票据年初余额－应付票据期末余额）+ +（预付（预付账款期末余额－预付账款年初余额）账款期末余额－预付账款年初余额）－当期列入生产成本、－当期列入生产成本、制造费用制造费用的职工薪酬－当期列入生产成本、的职工薪酬－当期列入生产成本、制造费用的折旧费－特殊调整项目制造费用的折旧费－特殊调整项目【例题 2·计算分析题】A 公司 2009 年有关会计报表和补充资料如下：（1）资产负债表部分资料项目存货应付票据应付账款（2）利润表部分资料项目营业成本（3）补充资料： ①本期增值税的进项税额 465 万元； ②“营业成本”项目中包括计提车间折旧费 50 万元，分配生产车间工人薪酬 130 万元； ③“存货”项目中包括计提车间折旧费 20 万元，分配生产车间工人薪酬 80 万元。年初余额 9 760 750 670 期末余额 7 840 890 540 本期金额 26 500 『正确答案』购买商品、接受劳务支付的现金＝26 500＋465＋（7 840－9 760）＋（750－890）＋（ 670－540）－70－210＝24 755（万元） 5.“支付给职工以及为职工支付的现金”项目该项目反映企业实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等职工薪酬（包括代扣代缴的职工个人所得税）。支付给职工以及为职工支付的现金＝生产成本、支付给职工以及为职工支付的现金＝生产成本、制造费用、制造费用、管理管理费用中职工薪酬＋应付职工薪酬（年初余额－期末余额费用中职工薪酬＋应付职工薪酬（年初余额－期末余额) )- -应付职工应付职工薪酬薪酬( (在建工程在建工程) )的（期初余额的（期初余额- -期末余额）期末余额）【注意】【注意】第一，支付给在建工程人员的工资及其他费用在 “购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目反映；第二，支付给离退休人员的各项反映在“支付其他与经营活动有关的现金”项目反映。【例题 3·单项选择题】 A 公司应付职工薪酬年初余额 100 万元，本年计入生产成本、制造费用、管理费用中职工薪酬为 160 万元，应付职工薪酬期末余额 150 万元，则“支付给职工以及为职工支付的现金” 项目的金额为（）万元。 A.100B.0C.160D.110 『正确答案』D 『答案解析』支付给职工以及为职工支付的现金＝100＋160－150＝ 110（万元） 6.“支付的各项税费”项目该项目反映企业发生并支付、前期发生本期支付以及预交的各项税费，包括所得税、增值税、营业税、消费税、印花税、房产税、土地增值税、车船税、教育费附加等。支付的各项税费＝当期所得税费用＋支付的营业税金及附加＋支付的各项税费＝当期所得税费用＋支付的营业税金及附加＋（应交所得税期初余额－应交所得税期末余额）（应交所得税期初余额－应交所得税期末余额）＋应交税费——应交＋应交税费——应交增值税（已交税金）增值税（已交税金）【例题 4·单项选择题】A 公司应交所得税期初余额 100 万元，当期所得税费用为 200 万元，递延所得税费用为 50 万元，应交所得税期末余额 120 万元；支付的营业税金及附加为 20 万元；已交增值税 60 万元。则“支付的各项税费”项目为（）。 A.260B.200 C.80D.130 『正确答案』A 『答案解析』支付的各项税费＝200＋20＋（100－120）＋60＝260 （万元） 7.“支付其他与经营活动有关的现金”项目该项目反映企业除上述各项目外所支付的其他与经营活动有关的现金，如经营租赁支付的租金、支付的罚款、差旅费、业务招待费、保险费等。此外包括支付的销售费用。支付其他与经营活动有关的现金＝支付其他管理费用＋支付的销售费用【例题 5·单项选择题】甲公司 2008 年度发生的管理费用为 3 300 万元，其中：以现金支付购买办公用品支出525 万元、管理人员薪酬 1 425 万元，存货盘亏损失 37.5 万元，计提固定资产折旧 630 万元，计提无形资产摊销 525 万元，其余均以现金支付。假定不考虑其他因素，甲公司 2008 年度现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金“项目的金额为（）万元。 A.682.5B.3 300 C.722.