现金流量表的填列方法

现金流量表的填列方法现金流量表的填列方法 （一）经营活动产生的现金流量 1.“销售商品、提供劳务收到的现金”项目 该项目反映企业本年销售商品、 提供劳务收到的现金，以及前期 销售商品、提供劳务本期收到的现金 （包括应向购买者收取的增值税 销项税额）和本期预收的款项，减去本年销售本期退回商品和前期销 售本期退回商品支付的现金。 企业销售材料和代购代销业务收到的现 金，也在本项目反映。 销售商品、提供劳务收到的现金＝营业收入销售商品、提供劳务收到的现金＝营业收入 应交税费（销项税应交税费（销项税 额）额） （应收票据年初余额（应收票据年初余额- -应收票据期末余额）应收票据期末余额） （应收账款年初余（应收账款年初余 额额- -应收账款期末余额）应收账款期末余额） （预收账款期末余额（预收账款期末余额- -预收账款年初余额）预收账款年初余额）- - 当期计提的坏账准备当期计提的坏账准备 【例题 1计算分析题】A 公司 2009 年有关会计报表和补充资料 如下 （1）资产负债表部分资料 项目 应收票据 应收账款 预收款项 （2）利润表部分资料 项目 年初余额 450 360 100 期末余额 480 320 200 本期金额 营业收入 （3）补充资料 ①本期计提坏账准备 10 万元； ②本期增值税的销项税额为 8 500 万元。 『正确答案』 销售商品、提供劳务收到的现金 50 000 ＝50 000＋8 500＋（450－480）＋（360－320）＋（200－100） －10＝58 600（万元） 2.“收到的税费返还”项目 该项目反映企业收到返还的所得税、增值税、营业税、消费税、 关税和教育费附加等各种税费返还款。 3.“收到的其他与经营活动有关的现金”项目 该项目反映企业除上述各项目外， 收到的其他与经营活动有关的 现金，如罚款收入、经营租赁固定资产收到的现金、投资性房地产收 到的租金收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收人、 除税费返还 外的其他政府补助收入等。其他与经营活动有关的现金， 如果价值较 大的，应单列项目反映。 4.“购买商品、接受劳务支付的现金”项目 该项目反映企业本期购买商品、 接受劳务实际支付的现金（包括 增值税进项税额），以及本期支付前期购买商品、接受劳务的未付款 项和本期预付款项，减去本期发生的购货退回收到的现金。 企业购买 材料和代购代销业务支付的现金，也在本项目反映。 购买商品、接受劳务支付的现金＝营业成本购买商品、接受劳务支付的现金＝营业成本 应交税费（进项税额）应交税费（进项税额） （存货期末余额－存货年初余额）（存货期末余额－存货年初余额） （应付账款年初余额－应付账（应付账款年初余额－应付账 款期末余额）款期末余额） （应付票据年初余额－应付票据期末余额）（应付票据年初余额－应付票据期末余额） （预付（预付 账款期末余额－预付账款年初余额）账款期末余额－预付账款年初余额） －当期列入生产成本、－当期列入生产成本、 制造费用制造费用 的职工薪酬－当期列入生产成本、的职工薪酬－当期列入生产成本、 制造费用的折旧费－特殊调整项目制造费用的折旧费－特殊调整项目 【例题 2计算分析题】A 公司 2009 年有关会计报表和补充资料 如下（1）资产负债表部分资料 项目 存货 应付票据 应付账款 （2）利润表部分资料 项目 营业成本 （3）补充资料 ①本期增值税的进项税额 465 万元； ②“营业成本”项目中包括计提车间折旧费 50 万元，分配生产车 间工人薪酬 130 万元； ③“存货”项目中包括计提车间折旧费 20 万元，分配生产车间工 人薪酬 80 万元。 年初余额 9 760 750 670 期末余额 7 840 890 540 本期金额 26 500 『正确答案』 购买商品、接受劳务支付的现金 ＝26 500＋465＋（7 840－9 760）＋（750－890）＋（ 670－540） －70－210＝24 755（万元） 5.“支付给职工以及为职工支付的现金”项目 该项目反映企业实际支付给职工的工资、 奖金、各种津贴和补贴 等职工薪酬（包括代扣代缴的职工个人所得税）。 支付给职工以及为职工支付的现金＝生产成本、支付给职工以及为职工支付的现金＝生产成本、制造费用、制造费用、 管理管理 费用中职工薪酬＋应付职工薪酬（年初余额－期末余额费用中职工薪酬＋应付职工薪酬（年初余额－期末余额 - -应付职工应付职工 薪酬薪酬 在建工程在建工程 的（期初余额的（期初余额- -期末余额）期末余额） 【注意】【注意】 第一，支付给在建工程人员的工资及其他费用在 “购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现 金”项目反映； 第二，支付给离退休人员的各项反映在“支付其 他与经营活动有关的现金”项目反映。 【例题 3单项选择题】 A 公司应付职工薪酬年初余额 100 万元， 本年 计入生产成本、制造费用、 管理费用中职工薪酬为 160 万元，应付职 工薪酬期末余额 150 万元，则“支付给职工以及为职工支付的现金” 项目的金额为（）万元。 A.100B.0C.160D.110 『正确答案』D 『答案解析』支付给职工以及为职工支付的现金＝100＋160－150＝ 110（万元） 6.“支付的各项税费”项目 该项目反映企业发生并支付、 前期发生本期支付以及预交的各项 税费，包括所得税、增值税、营业税、消费税、印花税、房产税、土 地增值税、车船税、教育费附加等。 支付的各项税费＝当期所得税费用＋支付的营业税金及附加＋支付的各项税费＝当期所得税费用＋支付的营业税金及附加＋ （应交所得税期初余额－应交所得税期末余额）（应交所得税期初余额－应交所得税期末余额） ＋应交税费应交＋应交税费应交 增值税（已交税金）增值税（已交税金） 【例题 4单项选择题】A 公司应交所得税期初余额 100 万元，当 期所得税费用为 200 万元，递延所得税费用为 50 万元，应交所得税 期末余额 120 万元；支付的营业税金及附加为 20 万元；已交增值税 60 万元。则“支付的各项税费”项目为（）。 A.260B.200 C.80D.130 『正确答案』A 『答案解析』支付的各项税费＝200＋20＋（100－120）＋60＝260 （万元） 7.“支付其他与经营活动有关的现金”项目 该项目反映企业除上述各项目外所支付的其他与经营活动有关 的现金， 如经营租赁支付的租金、 支付的罚款、 差旅费、 业务招待费、 保险费等。此外包括支付的销售费用。 支付其他与经营活动有关的现金＝支付其他管理费用＋支付的销售 费用 【例题 5单项选择题】 甲公司 2008 年度发生的管理费用为 3 300 万元，其中以现金支付购买办公用品支出525 万元、管理人员薪酬 1 425 万元，存货盘亏损失 37.5 万元，计提固定资产折旧 630 万元， 计提无形资产摊销 525 万元，其余均以现金支付。假定不考虑其他因 素， 甲公司 2008 年度现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现 金“项目的金额为（）万元。 A.682.5B.3 300 C.722.