会计负债强化练习题及参考解答

第九章负债强化练习题及参考解答 一、单项选择题 1.下列各项目中， 不应根据职工提供服务的受益对象分配计入相关资产成本或费用的是 （） 。 A.职工福利费B.工会经费 C.养老保险费D.辞退福利 【答案】D 【解析】在职工为企业提供服务期间的职工薪酬，均应根据受益对象， 将应付的职工薪 酬确认为负债，并全部计入资产成本或当期费用。辞退福利应全部计入管理费用。 2.甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为 17%。2007 年 1 月甲公司董事会决 定将本公司生产的 500 件产品作为福利发放给公司管理人员， 该批产品单件成本为万元， 市 场销售价格为每件 2 万元（不含增值税）,不考虑其他相关税费， 甲公司在 2007 年因该项业 务应计入管理费用的金额为（）万元。 .770 C 000 170 【答案】D 【解析】相关的分录处理： 借：管理费用1 170 贷：应付职工薪酬1 170 借：应付职工薪酬1 170 贷：主营业务收入1 000 应交税费――应交增值税（销项税额）170 借：主营业务成本600 贷：库存商品600 企业 2008 年 1 月 1 日发行的 2 年期公司债券， 实际收到款项 l93 069 元， 债券面值 200 000 元，每半年付息一次，到期还本，票面利率 10%，实际利率 12%。采用实际利率法摊销 溢折价，则 2008 年 12 月 31 日应付债券的账面余额为（）元。 069 653 C.196 332 000 【答案】C 【解析】 （1）2008 年 6 月 30 日实际利息费用＝期初账面价值×实际利率＝193 069×12%÷2＝11 584（元） ； 应付利息＝债券面值×票面利率＝200 000×10%÷2＝10 000（元） ； 利息调整摊销额＝11 584—10 000＝1 584（元） 。 （2）2008 年 12 月 31 日实际利息费用＝期初账面价值×实际利率＝（193 069＋1 584） ×12%÷2＝11 679（元） ； 应付利息＝债券面值×票面利率＝200 000×10%÷2＝10 000（元） ； 利息调整摊销额＝11 679—10 000＝1 679（元） ； 2008 年 12 月 31 日应付债券的账面余额＝193 069＋1 584＋1 679＝196 332（元） 。 4.乙公司于 2008 年 1 月 1 日对外发行 3 年期、面值为 1 000 000 元的公司债券，债券 票面年利率为 6%，到期一次还本付息，发行价格 1 049 020 元。乙公司对利息调整采用实 际利率法进行摊销，经计算该债券的实际利率为4%。2008 年 12 月 31 日该应付债券的账面 余额为（）元。 A. 1 060 000B. 1 041 C. 1 090D. 1 109 020 【答案】C 【解析】该债券利息调整的金额为 1 049 020－1 000 000＝49 020（元） ，则 2008 年 12 月 31 日，该应付债券的账面余额＝1 049 020＋1 049 020×4%＝1 090 （元） ，或应付 债券的账面余额＝1 000 000＋60 000＋[49 020－（60 000－1 049 020×4%）]＝1 090 （元） 。 分录为： 借：银行存款 1 049 020 贷：应付债券――面值 1 000 000 ――利息调整49 020 借：财务费用41 应付债券――利息调整18 贷：应付债券――应计利息60 000 5.小规模纳税企业购入原材料取得的增值税专用发票上注明：货款20 000 元，增值税 3 400 元，在购入材料的过程中另支付运杂费600 元。则该企业原材料的采购成本为（） 元。 000 600 540 400 【答案】A 【解析】该企业原材料的入账价值＝20 000＋3 400＋600＝24 000（元） 。 6.某一般纳税企业月初欠缴的增值税为20 万元，无尚未抵扣的增值税，本月发生的进 项税额为 40 万元，销项税额为 65 万元，进项税额转出为 3 万元，缴纳本月的增值税为 15 万元，则月末结转以前应交税费――应交增值税科目的余额为（）万元。 .13 C 【答案】B 【解析】 月初欠缴的增值税已转入“应交税费——未交增值税”科目贷方， 所以在计算 本月月末结转以前“应交税费――应交增值税”科目的余额时不需要考虑月初欠缴的增值 税。 7.甲公司将自产的一批应税消费品（非金银首饰）用于在建工程。该批消费品成本为 600 万元， 计税价格为 1000 万元。 该批消费品适用的增值税税率为17%， 消费税税率为 10%。 据此计算，应计入在建工程成本的金额为（）万元。 A．700 B．770 C．870 D．1270 【答案】C 【解析】应计入在建工程成本=600+1000×17%+1000×10%＝870（万元） 。 8.委托加工应纳消费税物资 （非金银首饰）收回后用于连续生产应税消费品， 其由受托 方代收代交的消费税，应记入（）账户。 A．管理费用 B．委托加工物资 C．营业税金及附加 D．应交税费－应交消费税 【答案】D 【解析】委托加工应纳消费税物资（非金银首饰） 收回后用于连续生产应税消费品，其由受 托方代收代交的消费税，应记入“应交税费－应交消费税”账户的借方。 9.某股份有限公司于 20×8 年 1 月 1 日发行 3 年期， 每年 1 月 1 日付息、 到期一次还本 的公司债券，债券面值为200 万元，票面年利率为5％，实际利率为 6%，发行价格为万元。 按实际利率法确认利息费用。该债券20×9 年度确认的利息费用为( )万元。 A． B．12 C．10 D． 【答案】A 【解析】该债券 20×8 年度确认的利息费用＝×6%=（万元） ，20×9 年度确认的利息费用= （+×5%）×6%=（万元） 。 10.甲企业为增值税一般纳税企业，因管理不善毁损库存材料一批，该批原材料实际成 本为 20000 元，收回残料价值 800 元，责任人赔偿 20600 元。该企业购入材料的增值税税率 为 17％，该批毁损原材料造成的非常损失净额是（）元。 【答案】D 【解析】该批毁损原材料造成的非常损失净额＝ 20000＋20000×17％－800－20600＝2000 元 11.甲股份有限公司于 2008 年 1 月 1 日发行 3 年期， 每年 1 月 1 日付息、 到期一次还本 的公司债券，债券面值为100 万元，票面年利率为5％，实际利率为 4%，发行价格为万元。 按实际利率法确认利息费用。该债券2010 年度确认的利息费用为( )万元。 A． B．5 C． D． 【答案】D 【解析】该债券 2008 年度确认的利息费用＝×4%=（万元） ，20×9 年 1 月 1 日应付债券的 账面余额=（100×5%）=万元，2009 年度确认的利息费用=×4%=万元，2010 年 1 月 1 日应付 债券的账面余额= （100×5%） =万元， 2010 年 12 月 31 日应付债券的账面余额=100 万元， 2010 年度确认的利息费用=100×5%-（）=（万元） 。