审计学习笔记_2
摘录审计学习中好文和思想:摘录审计学习中好文和思想: /*//*/ 名词名词 CIA:国际注册部审计师(CERTIFIED INTERNAL AUDITOR) IIA:国际部审计师协会(INSTITUTE OF INTERNAL AUDITORS) PMP:美国项目管理协会项目管理师 CCSA:部控制自我评估专业书 ILT:英国皇家物流与运输学会资质证书 ACCA:英国特许公认会计师公会资格认证 /*/ 2009.3.1/*/ 2009.3.1 四大的思想:四大的思想: 1)思考任何一件事的合理性; 2)用数字说话; 3)做事要留证据; 4)简明、清晰地表达观点; 5)出 Q 是完善文章的好办法; 6)用二元表格传递大量信息。 /*/ 2009.3.4/*/ 2009.3.4 企业控具体规企业控具体规 - - 采购与付款采购与付款 1、询价与确定供应商 岗位不相容。 2、分为请购、审批、采购、验收、付款等程序。 3、采购的预算管理、请购审批制度。 4、应当建立供应商评价制度、由企业的采购部门、请购部门、生产部门、财会部门、仓储部门 等相关部门共同对供应商进行评价,包括对所购商品的质量、价格、交货及时性、付款条件及供 应商的资质、经营状况等综合评价,并根据评价结果对供应商进行调整。 5、避免多头对同一供应商。 6、组成价格委员会,明确采购价格形成机制。大宗商品或劳务采购必须采用招标方式确定采购 价格、并明细确招投标的围、标准、实施程序降评标规则。 其他应当根据市场行情制度最高采购 限价,以低于最高采购限价进行采购的应以适当方式予以奖励。 7、对单价高、数量多的物资采购、企业应当制定严格的比质比价采购制度。 8、检验报告、计量报告、验收报告。 9、综合判断预付账款的期限、占用款项的合理性、不可收回风险。 10、退货管理制度。 /*/ 2009.3.4/*/ 2009.3.4 企业控具体规企业控具体规 - - 销售与收款销售与收款 1、销售收入的确认条件、销售成本的结转方法、应收账款的催收管理、往来款项的定期核对、 坏账准备的计提依据、坏账核销的审批程序、销售退回的条件与验收程序、与销售有关的凭证记 录管理。 2、销售与发货控制流程的科学严密、销售政策和信用管理的科学合理、对客户的信用考察全面 充分、销售合同的签订、审批程序和发货程序应当明确。 3、设立专门的信用管理部门或岗位,负责制定企业信用政策、监督信用政策执行情况。 4、销售业务人员进行岗位轮换或者管区、管户调整。 5、销售定价控制制度。 6、指定审机构对销售合同草案进行初审。 7、销售退回管理制度。 8、销售订单、合同、计划、销售通知单、发货凭证、运货凭证、销售发票等文件和凭证的相互 核对。 9、应收账款账龄分析制度、逾期应收账款催收制度。 10、核销的坏账备案登记、以账销案存。 /*/ 2009.3.5/*/ 2009.3.5 关于部控制关于部控制 部控制,是指组织部为实现经营目标,保护资产安全完整, 保证遵循国家法律法规,提高组织运 营的效率及效果,而采取的各种政策和程序。 部控制包括控制环境、风险管理、控制活动、信息与沟通、监督等五个要素。 1、控制环境主要包括以下容:a 经济性质和经营类型;b 管理层的经营理念;c 管理层倡导的组 织文化;d 法人治理结构;e 各项职责的分工及相应人员的胜任能力;f 人力资源政策及其执行。 2、风险管理包括:a 识别影响组织目标实现的各类风险;b 建立风险管理机制。 3、控制活动包括:a 所有经营活动应有适当的授权;b 不相容职务应当分离;c 有效控制凭证和 记录的真实性;d 资产和记录的接近限制;e 独立的业务审核。 4、信息与沟通包括:a 及时、准确、完整地记录所有信息;b 保证管理信息系统的有序运行;c 保证管理信息系统的安全可靠。 5、监督包括:a 部审计机构实施的独立监督;b 管理层对部控制的自我评估。 /*/ 2009.3.6/*/ 2009.3.6 离任审计离任审计 报告分为 一、围段 二、说明段: 1、财务状况说明:资产、负债、权益分项说明现状、并对比围段差异和比率。 2、经营成果说明:利润表相关数据及比率、简述差异原因。 3、控制度的说明:评述并适提改进建议。 4、其他说明事项:包括潜在性问题,如诉讼、担保、技术改造。 三、意见段评价可用综合性的财务指标:如资本金利润率。 /*/ 2009.3.16/*/ 2009.3.16 某公司制度某公司制度 -- --归纳的较简洁归纳的较简洁 公司部审计包括: 1.财务收支审计,对被审单位财务收入的合法性、真实性进行监督检查。 2.专案审计,对被审单位及人员违反公司经济纪律问题进行审计查处。 3.专项审计,包括: (1)管理审计。对被审单位管理活动的效率性进行审计。 (2)效益审计。在财务收支审主计基础上,对其经济活动效益性、合理性进行审计。 (3)任期审计。对被审单位负责人在任职期间履行职责情况进行审计。 (4)审计调查。对公司普遍存在的问题进行专题调查。 对有下列行为的审计人员,根据情节轻重给予各类处罚: 1.利用职权谋取私利的; 2.弄虚作假、徇私舞弊的; 3.玩忽职守,给公司造成重大损失的; 4.泄露公司秘密的。 对下列行为之一单位和个人,根据情节轻重,向总经理提出各类处罚建议: 1.拒绝提供有关文件、凭证、帐表、资料和证明材料的; 2.阻挠审计人员行使职权,抗拒、破坏监督检查的; 3.弄虚作假、隐瞒事实真相的; 4.拒不执行审计结论和决定的; 5.打击报复审计人员或举报人的。 部审计工作程序: 1.制定公司审计计划和工作方案,经总经理批准组织实施。 2.书面通告被审计单位,说明审计容、种类、方式、时间。 3.实施审计。审计人员可采取审查凭证、帐表、文件、资料、检查现金、实物、向有关单位和人 员调查取证等措施。 4.提出审计报告,作出审计结论及审计处理意见。 5.下达审查处理决定。 6.复审、被审单位、个人在接到审查处理决定 15 天,向公司提出书面复审申请,经总经理批准, 组织复议。 7.进行后续审计。 /*/ 2009.3.18/*/ 2009.3.18 《企业财务通则解读》《企业财务通则解读》20072007 年版年版 1、财务管理原则:资本结构优化原则、资源有效配置原则、现金收支平衡原则、成本效益最优 原则、收益风均均衡原则、分级授权管理原则、利益关系协调原则。 2、财务管理要素:资金筹集、资产营运、成本控制、收益分配、信息管理、财务监督,也含重 组清算。 3、企业财务风险的来源:筹资风险、投资风险、现金流量风险、利率风险、汇率风险。 4、财务风险管理原则:风险与收益均衡原则、不相容职务分离原则。 5、财务风险管理策略:1)规避风险、2)预防风险 Exp 风险基金和坏账准备金、3)分散风险 Exp 多元化经营、4)转移风险 Exp 保险、签订远期合同、转包。 6、财务杠杆系数=息税前盈余/(息税前盈余-债务利息) 。Exp: EBIT / (EBIT - Interest) 7、客户信用风险评估: 1)五 C 信用评级法: 品质 character、 能力 capacity、 资本 capital、 抵押 collate