审计学习笔记_2

摘录审计学习中好文和思想摘录审计学习中好文和思想 /*//*/ 名词名词 CIA国际注册部审计师（CERTIFIED INTERNAL AUDITOR） IIA国际部审计师协会（INSTITUTE OF INTERNAL AUDITORS） PMP美国项目管理协会项目管理师 CCSA部控制自我评估专业书 ILT英国皇家物流与运输学会资质证书 ACCA英国特许公认会计师公会资格认证 /*/ 2009.3.1/*/ 2009.3.1 四大的思想四大的思想 1思考任何一件事的合理性； 2用数字说话； 3做事要留证据； 4简明、清晰地表达观点； 5出 Q 是完善文章的好办法； 6用二元表格传递大量信息。 /*/ 2009.3.4/*/ 2009.3.4 企业控具体规企业控具体规 - - 采购与付款采购与付款 1、询价与确定供应商 岗位不相容。 2、分为请购、审批、采购、验收、付款等程序。 3、采购的预算管理、请购审批制度。 4、应当建立供应商评价制度、由企业的采购部门、请购部门、生产部门、财会部门、仓储部门 等相关部门共同对供应商进行评价，包括对所购商品的质量、价格、交货及时性、付款条件及供 应商的资质、经营状况等综合评价，并根据评价结果对供应商进行调整。 5、避免多头对同一供应商。 6、组成价格委员会，明确采购价格形成机制。大宗商品或劳务采购必须采用招标方式确定采购 价格、并明细确招投标的围、标准、实施程序降评标规则。 其他应当根据市场行情制度最高采购 限价，以低于最高采购限价进行采购的应以适当方式予以奖励。 7、对单价高、数量多的物资采购、企业应当制定严格的比质比价采购制度。 8、检验报告、计量报告、验收报告。 9、综合判断预付账款的期限、占用款项的合理性、不可收回风险。 10、退货管理制度。 /*/ 2009.3.4/*/ 2009.3.4 企业控具体规企业控具体规 - - 销售与收款销售与收款 1、销售收入的确认条件、销售成本的结转方法、应收账款的催收管理、往来款项的定期核对、 坏账准备的计提依据、坏账核销的审批程序、销售退回的条件与验收程序、与销售有关的凭证记 录管理。 2、销售与发货控制流程的科学严密、销售政策和信用管理的科学合理、对客户的信用考察全面 充分、销售合同的签订、审批程序和发货程序应当明确。 3、设立专门的信用管理部门或岗位，负责制定企业信用政策、监督信用政策执行情况。 4、销售业务人员进行岗位轮换或者管区、管户调整。 5、销售定价控制制度。 6、指定审机构对销售合同草案进行初审。 7、销售退回管理制度。 8、销售订单、合同、计划、销售通知单、发货凭证、运货凭证、销售发票等文件和凭证的相互 核对。 9、应收账款账龄分析制度、逾期应收账款催收制度。 10、核销的坏账备案登记、以账销案存。 /*/ 2009.3.5/*/ 2009.3.5 关于部控制关于部控制 部控制，是指组织部为实现经营目标，保护资产安全完整， 保证遵循国家法律法规，提高组织运 营的效率及效果，而采取的各种政策和程序。 部控制包括控制环境、风险管理、控制活动、信息与沟通、监督等五个要素。 1、控制环境主要包括以下容a 经济性质和经营类型；b 管理层的经营理念；c 管理层倡导的组 织文化；d 法人治理结构；e 各项职责的分工及相应人员的胜任能力；f 人力资源政策及其执行。 2、风险管理包括a 识别影响组织目标实现的各类风险；b 建立风险管理机制。 3、控制活动包括a 所有经营活动应有适当的授权；b 不相容职务应当分离；c 有效控制凭证和 记录的真实性；d 资产和记录的接近限制；e 独立的业务审核。 4、信息与沟通包括a 及时、准确、完整地记录所有信息；b 保证管理信息系统的有序运行；c 保证管理信息系统的安全可靠。 5、监督包括a 部审计机构实施的独立监督；b 管理层对部控制的自我评估。 /*/ 2009.3.6/*/ 2009.3.6 离任审计离任审计 报告分为 一、围段 二、说明段 1、财务状况说明资产、负债、权益分项说明现状、并对比围段差异和比率。 2、经营成果说明利润表相关数据及比率、简述差异原因。 3、控制度的说明评述并适提改进建议。 4、其他说明事项包括潜在性问题，如诉讼、担保、技术改造。 三、意见段评价可用综合性的财务指标如资本金利润率。 /*/ 2009.3.16/*/ 2009.3.16 某公司制度某公司制度 -- --归纳的较简洁归纳的较简洁 公司部审计包括 1.财务收支审计，对被审单位财务收入的合法性、真实性进行监督检查。 2.专案审计，对被审单位及人员违反公司经济纪律问题进行审计查处。 3.专项审计，包括 （1管理审计。对被审单位管理活动的效率性进行审计。 （2效益审计。在财务收支审主计基础上，对其经济活动效益性、合理性进行审计。 （3任期审计。对被审单位负责人在任职期间履行职责情况进行审计。 （4审计调查。对公司普遍存在的问题进行专题调查。 对有下列行为的审计人员，根据情节轻重给予各类处罚 1.利用职权谋取私利的； 2.弄虚作假、徇私舞弊的； 3.玩忽职守，给公司造成重大损失的； 4.泄露公司秘密的。 对下列行为之一单位和个人，根据情节轻重，向总经理提出各类处罚建议 1.拒绝提供有关文件、凭证、帐表、资料和证明材料的； 2.阻挠审计人员行使职权，抗拒、破坏监督检查的； 3.弄虚作假、隐瞒事实真相的； 4.拒不执行审计结论和决定的； 5.打击报复审计人员或举报人的。 部审计工作程序 1.制定公司审计计划和工作方案，经总经理批准组织实施。 2.书面通告被审计单位，说明审计容、种类、方式、时间。 3.实施审计。审计人员可采取审查凭证、帐表、文件、资料、检查现金、实物、向有关单位和人 员调查取证等措施。 4.提出审计报告，作出审计结论及审计处理意见。 5.下达审查处理决定。 6.复审、被审单位、个人在接到审查处理决定 15 天，向公司提出书面复审申请，经总经理批准， 组织复议。 7.进行后续审计。 /*/ 2009.3.18/*/ 2009.3.18 企业财务通则解读企业财务通则解读20072007 年版年版 1、财务管理原则资本结构优化原则、资源有效配置原则、现金收支平衡原则、成本效益最优 原则、收益风均均衡原则、分级授权管理原则、利益关系协调原则。 2、财务管理要素资金筹集、资产营运、成本控制、收益分配、信息管理、财务监督，也含重 组清算。 3、企业财务风险的来源筹资风险、投资风险、现金流量风险、利率风险、汇率风险。 4、财务风险管理原则风险与收益均衡原则、不相容职务分离原则。 5、财务风险管理策略1规避风险、2预防风险 Exp 风险基金和坏账准备金、3分散风险 Exp 多元化经营、4转移风险 Exp 保险、签订远期合同、转包。 6、财务杠杆系数息税前盈余/（息税前盈余-债务利息） 。Exp EBIT / EBIT - Interest 7、客户信用风险评估 1五 C 信用评级法 品质 character、 能力 capacity、 资本 capital、 抵押 collate