会计师事务所审计方案

会计师事务所审计方案会计师事务所审计方案 一． 总体审计思路 二． 审计目标及任务 三． 审计范围和审计对象 四． 审计策略 五． 审计的重点内容 六． 行业和企业特点认知与审计策略 七． 审计程序和审计方法 八． 工作计划（日程表） 九． 审计的质量控制 十． 合理利用前任注册会计师的工作 十一． 其它需要说明的事项 招标人名称 xx 会计师事务所有限责任公司 授权代表签名 授权代表姓名（印刷体） 公 章 日 期年月日 审审 计计 方方 案案 通过对贵公司招标文件的认真阅读，我们深刻认识到： 第一、 地位高。 xxxx （以下简称 “ x” ） 创建于 1952 年 11 月， 是. 第 二、管理新。 x 根据投资控制公司经营管理特点，全面推进集团化、 和专业化管理，不断提升管理水平。 x 全面执行集团信息化管理后， 进一步加强了对各级子公司的监控力度。 x 各部门不断完善监管、 协调和服务职能,制定、修订了多项管理制度和流程，修订完善了决 策流程，调整补充了子公司和控股投资企业管理要素， 进一步明确了 总部、子公司和控股投资企业的管理责任，经营秩序更加规范，管理 工作更加有效. 第三、财务强。 x 在年度业绩考核中,连续多年取得优异成绩。为 提升集团财务管理专业化水平， 促进集团各层级企业财务管理工作的 标准化、流程化， 制定了财务管理能力评价体系，每年对各层级公司 财务管理各项职能涉及工作流程的完备性及运行效果、 集团各项财务 工作要求的执行力进行评价， 引导、督促各层级企业创一流的财务管 理水平。 第四、监管多。 x 在境内拥有上市公司，在境外还设有子公司、还 存在外商投资的控股子公司。因此,她的财务决算审计在满足国资委 监管要求的前提下，同时还必须满足上市监管要求，特别是自年度起 需要出具内部控制审计报告， 需要审计师充分了解、熟悉和掌握监管 政策、准则差异和信息披露要求。 第五、业务广. x 通过技术成果与资本市场结合,先后组建了 9 个二 级控股公司和全资子公司 ,逐步形成集 为一体的国际化高科技企业 集团的发展格局。 基于我们对 x 的了解和认识，我们采取了不同于常规审计的总体审 计思路、审计策略、审计重点和质量保证措施，制定了以下审计工作 方案. 一、 总体审计思路 基于我们对本标的上述深刻理解 ,在我们已有的中央企业年度财务 决算审计项目经验基础上，结合 x 的行业特点、企业特性、管理模 式、财务特点，我们制定了“一个基础、两类工作成果、三结合审 计策略、四个重点审计领域、五项质量保证措施”的总体审计思路。 一个基础：即以 x 本部及所属企业年度财务信息真实性审计为基 础，对企业年度财务决算报告的真实性、合法性发表审计意见，关 注企业会计信息质量、重大财务事项管理、财务内部控制、风险管 理、财务状况、工资总额、境外企业等特殊事项。 两类工作成果:即不仅要为满足对外信息披露要求， 要出具高质量的 财务决算审计报告；而且还要为满足国资委、集团监管要求和提高 企业财务管理水平服务，出具高质量的审计（管理服务 )建议书、集 团要求的专项报告。 三结合的审计策略:即以企业经营活动为主线， 将对业务流程的审核 与财务内控测试相结合，对企业业务流程及财务内控的合规性、健 全性及有效性作出评价，为提高企业管理效率提供有效建议方案； 从财务基础工作角度出发， 将会计基础工作与财务决算审计相结合, 对财务决算的真实性、合法性发表意见，对企业会计基础工作、会 计核算规范性及会计信息质量进行总体分析评价，为集团监管、考 核和企业分析提供依据；以促进公司提高财务管理能力为出发点， 将财务管理能力评价与风险管理相结合 ,对财务事项决策程序和风 险管理措施的可靠性作出分析,对其整体财务管理水平进行评价,为 企业财务管理工作的标准化、流程化提供有效的建议方案. 四个重点审计领域： 一是针对 x 涉及的股权投资板块，我们将把相关的重大投资决策、 实施及效果、风险控制作为重点审计领域，特别关注股权投资核算， 持有期间投资收益的确认，投资内控制度设立和运行情况。 二是针对涉及的 生产及销售的业务特点， 我们将把相关的内部控制 的设立和运行、资产及经营管理、成本管理、盈利质量作为重点审 计领域；成本是财务管理工作的核心，精确的定额体系、及时的差 异调整、完善的成本归集、准确的费用分摊构成了成本核算体系的 主要内容，我们将成本结转的准确性、及时性及归集的完整性作为 重点审计领域;针对生产加工业务库存多、单位分散，存货、应收账 款及生产用固定资产比重较大的特点，我们将把资产质量与风险管 理作为重点审计领域，特别关注存货、固定资产、营业收入、营业 成本、应收账款、应付账款是否真实，存货、固定资产的减值计提 是否合理、充分。 三是针对 进出口贸易业务,我们将收入、成本的确认、期末在途及 库存存货的真实性、外币业务及外币财务报表折算、内部控制的设 立和运行的有效性作为重点审计领域. 四是针对财政部和中国证监 会自年起对 A 股主板上市公司内部控制强制审计的政策要求， 结合 x 所包含的不同战略业务板块，根据不同的业务特性，我们将把内 部控制制度的设计和运行的有效性作为重点审计领域，特别关注流 程、岗位职责和相应制度设计和运行是否有效。 针对上市公司审计、 我们将对公司治理结构的健全和规范运作，符合上市公司治理原则 的要求;关联交易的定价政策和会计处理,关联方资金往来的合规性; 相关的内部控制制度的设计和运行有效性;对外投资决策程序、 风险 管理措施、资产状况和存在的风险作为重点审计领域。 五项质量保证措施： 即建立及时有效沟通；突出过渡期衔接和预审 工作;质量控制前移；固定审计人员;为委托人和企业提供持续的后 续服务。 二、 审计目标及任务 我们的审计目标为， 按照财政部、 国资委年度财务决算审计要求和 x 年度财务决算工作要求和《中国注册会计师执业准则》,对 x 所属 企业年度财务决算报告的公允反映发表审计意见，对公司会计信息 质量、重大财务事项管理、财务内部控制、风险管理、财务状况等 进行深入调查、全面分析、重点说明和客观评价. （一）财务决算审计. x 财务决算审计是注册会计师通过实施独立审计工作，对其所属企 业在财务状况、经营成果、现金流量、资产质量和国有资本保值增 值等重大方面是否按照国资委《中央企业财务决算报告管理办法》 （国务院国资委令第 5 号） 、《中央企业财务决算审计工作规则》（国 资发评价［04］173 号）有关规定执行，是否按照适用的会计准则 和相关会计制度编制发表意见,对 x 本部及下属各级企业出具财务 决算审计报告、管理建议书和国资委要求的其他专项报告。 （二）日常审计、咨询工作。 按照 x 要求对被审计单位专项委托事项提供审计、 检查、财务尽职 调查、咨询服务，并按要求出具专项审计报告、财务尽职调查报告 和咨询工作报告。 三、 审计范围和审计对象 年度 x 财务决算审计范围为 x 本部下属全部子公司，总户数户， 其中：集团母公司 户，二级子公司 户,三级子公司 户.具体明细如 下表： 序号 1 2 3 4 xxxx 企业名称级次 1 2 2 2 对纳入上述审计范围企业的年度财务决算报告进