伟诚成本费用管理制度最终版

伟诚实业（深圳）有限公司 成本费用管理制度 （最终版） 十二月 目 录 第一章 总则1 第二章 成本费用基础管理2 第三章 成本预测4 第四章 成本计划及费用预算5 第五章 成本控制和分级归口管理8 第六章 成本分析与考核10 第七章 成本费用核算规则12 第八章 附则16 第一章 总则 第一条 为了规范伟诚实业（深圳）有限公司（以下简称“公司”）成本和费用管理及核算工作,根据《公司会计准则》和《公司会计制度》的规定，结合伟诚公司生产经营的特点，特制定本制度。 第二条 公司的成本和费用管理工作是公司生产经营管理的核心内容，必须贯穿于生产经营活动的全过程。其基本任务是：通过计划、控制、核算、分析和考核，反映公司生产经营成果，挖掘减少成本潜力，努力减少产品成本。 第三条 本制度涉及成本费用基础管理、成本预测、成本费用控制及分级归口管理、成本分析与考核、成本费用核算规则等。 第二章 成本费用基础管理 第四条 公司应在总经理（常务副总经理）的领导下组织各个部门进行成本费用基础管理工作，重要涉及定额管理及原始记录。 第五条 各项定额的制订，需要在统一领导下，由各职能部门密切配合进行。在定额制订过程中应遵循以下原则： （一） 要考虑公司生产发展、经营管理水平提高的规定，同时兼顾公司目前的生产能力和管理现状，使定额既先进又可行。 （二） 要保持定额相对稳定，以利调动职工积极性，使分析和考核建立在可比基础上。但随着公司生产技术进步和管理水平的提高，对已不适应的定额应适时地进行补充和修订。 （三） 要注意各种定额之间的内在联系，防止互相脱节，彼此矛盾的情况出现。 （四） 要采用相应的组织措施，定期检查分析，保证定额的贯彻执行。 第六条 成本费用定额涉及：原材料消耗定额、劳动工资定额和费用定额。 物料消耗定额：由物控部门组织技术中心和生产部门制定，物料消耗定额须制定至每种产品。材料消耗定额一份由物控部门留存，其余一份由技术中心留存、一份由生产部门留存，另一份交计划财务部以备核算。 劳动工时、工资定额：由技术委员会核定各种产品的人员编制、工时及产量定额、劳动工资定额，劳动工时、工资定额由制造中心、人力资源部及计划财务部各留存一份。 制造费用定额：由纸品制造部和印刷制造部的生产办公室负责制定费用定额。按照制造费用项目来拟定定额。 管理及销售费用定额由公司计划财务部按照费用项目进行制定。 第七条 公司应根据生产和管理的实际情况，建立、健全下列各项原始记录： （一） 材料物资方面的原始记录，应能反映材料的收、发、领、退等物流过程。涉及：材料、物资验收入库单、领料单、限额领料单、委托加工材料单、委托加工入库单、超定额领料单、退料单、材料切割单、材料物资盘点报告单、工具请领单等，并作好工具借交登记簿和材料仓库台帐的记帐工作。此类原始记录由物控部门提供，物控部门必须认真做好此类原始记录，并对原始记录负责。 （二） 劳动工资方面的原始记录，应能反映职工人数、调动、考勤、工资基金、工时运用、停工情况、有关津贴等项记录。此类原始记录由人力资源部负责提供，其中生产工人工资根据生产部门提供的工时、产量、停工等情况汇总编制。生产部门必须认真做好工时、产量、停工等情况的原始记录。 （三） 设计及工艺改动方面的原始记录，应能反映产品设计改动、工艺路线变化、工时材料定额变动等项的记录，如产品设计修改告知单、工艺路线变动告知单，定额变动告知单等。此类原始记录由技术中心负责提供。 （四） 生产方面的原始记录，应能反映产品从投入至验收入库的过程，如投料单、半成品领用单、废品告知单、产成品交库单等，并作好产品投入产出数量管理和工时记录工作。此类原始记录由生产部门负责提供。 （五） 设备使用方面的原始记录，应能反映设备验收、交付使用、维修、封存、调拨、报废的情况，如固定资产验收单、固定资产调拨单、在建工程转固验收单等，并作好固定资产卡片和固定资产台帐的登记工作。此类原始记录由固定资产的管理部门负责提供。 （六） 动力消耗方面的原始记录，应能反映根据各计量仪表所显示的水、电、汽、风的实际耗用量，并作好能源消耗记录报表。此类原始记录由各制造中心生产办公室负责提供。 公司应统一规定各类原始记录的格式、内容、填写、审核、签署、传递、存档等规定，保证原始记录管理的规范化和标准化。 第三章 成本预测 第八条 为保证公司目的利润的实现，保证一定的销售毛利率，公司应采用科学的成本预测方法进行成本预测。 第九条 成本预测可以在营销中心与客户取得初步意向后，由技术中心工艺工程部下达工艺流程及原料清单及用量，计划财务部根据原材料消耗定额、产量定额资料、费用定额资料等进行成本预测，计划财务部再将成本预测资料提供应营销中心，作为营销中心对客户报价的依据。流程如下： 技术中心工艺工程部下达工艺流程及原料清单 计划财务部反馈成本预测资料 计划财务部根据定额资料进行成本预测 营销中心根据成本预测资料进行报价 营销中心与客户达成初步意向 第四章 成本计划及费用预算 第十条 为了保证产品目的成本和公司经营目的的贯彻，公司必须在制订减少成本措施，综合编制公司各专业计划的前提下，编制成本计划，开展经济核算，组织公司内部的成本管理。 第十一条 公司编制成本计划应在财务总监的领导下，由计划财务部牵头，组织各有关职能部门和各方面的有关人员共同参与。 第十二条 公司应在年度经营计划的基础上制定年度成本计划，并于每月月末制定次月的成本计划。 第十三条 编制成本计划应进行反复试算综合平衡，使其具有可行性、先进性与完整性，避免随意估计，产生保守或冒进偏差。 第十四条 公司的成本计划和费用预算由下列内容组成： （一） 产品成本计划； （二） 单位成本计划； （三） 制造费用预算； （四） 期间费用预算。 第十五条 成本计划中成本项目的内容、费用的分摊、产品成本的计算，必须和计划期内实际成本核算的方法口径一致，以便检查计划的执行情况。计划期成本项目内容如有变动和上年实际成本不一致时，要调整上年实际成本的成本项目，以统一核算的口径和内容。 制造费用预算按照制造费用项目分项反映计划期各项制造费用计划数及上期计划完毕情况。 期间费用重要指管理费用、销售费用及财务费用，按照各费用项目分项反映计划期各项费用计划及上期计划完毕情况。 第十六条 成本计划应根据下列依据进行编制： （一） 计划期销售计划； （二） 成本减少指标； （三） 计划期内公司的生产、劳动工资、物资供应、技术组织措施等计划； （四） 计划期内原料及重要材料、工艺性辅料、燃料、工具等现行消耗定额和劳动工时定额； （五） 计划期内各生产部门的费用预算以及外包、外协加工费计划； （六） 计划期内设备折旧费用计划； （七） 计划期内各职能部门的费用预算计划； （八） 上期成本水平和成本分析资料。 第十七条 费用预算按照不同的费用项目由不同的管