初级会计经济法复习增值税习题
第四章增值税、消费税、营业税法律制度(一) 第一单元增值税法律制度 小规模纳税人 一般纳税人 从事货物生产或提供应税劳务(工业) 年销售额50万以下(含) 年销售额 50万以上 从事货物批发或零售(商业) 年销售额80万以下(含) 年销售额 80万以上 提供应税服务(营改增) 年销售额不超过500万 年销售额超 过500万 年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人 按小规模纳税人 非企业性单位、不经常发生应税行为(含不经常 提供应税服务)的企业和个体工商户 “可选择”按小规模纳税人 【考点1】增值税纳税人 ~~销售或进口货物(包括电力、热力、气体) 一般规定 货物 销售或进口货物(包括电力、热力、气体) 应税劳务 提供加工、修理修配劳务 营改增 交通运输业 包括“铁路运输” 邮政业、电信业 邮政储蓄除外 部分现代服务业 研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服 务、物流辅助服务、“有形动产”租赁、鉴证 咨询服务、广播影视服务 视同销售 (1)委托 (2)销售 (3)设有 市)移送户 (4)“自 资、分配、 (5)“购 对内:非土 对外:投¥ (6)单位 部分现代月 代销货物 代销货物 两个以上机构并实行统一核算的纳税人,机构间货物异地(非同一县 目于销售 产、委托加工”的货物用于非增值税项目、集体福利、个人消费、投 无偿赠送均视同销售 进”的货物 曾值税应税项目、集体福利、个人消费一不视同销售 牛、分配股利、无偿赠送一视同销售 和个体工商户向其他单位或个人无偿提供交通运输业、邮政业、电信业: 艮务业服务,但以公益活动为目的或以社会公众为对象除外 混合销售 同一行 为、同一 对象 按主营业务缴“一 种”税 缴增值税 商场销售空调同时提供安 装劳务 缴营业税 娱乐场所提供娱乐业服务 的同时销售烟、酒、饮料 特殊的混合销售 分别纳税 销售“自产“货物的同时 提供建筑业劳务 兼营 多元化 经营 分别核算分别缴纳;未分别核算由税务机 关“核定” 公司既从事商场经营又从 事娱乐场所经营 【考序2】增值气的征税范围 特殊 规定 货物期货、银行销售金银、典当业销售死当物品 缴纳增值税 缝纫 缴纳增值税 水泥预制构件(非现场) 缴纳增值税 电力过网费 缴纳增值税 旅店业、饮食业(非现场消费的食品销售) 缴纳增值税 矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等 缴纳增值税 资产重组 既不缴纳增值税也不缴纳营业税 【考点3]增值税的计算(一般纳税人) 应纳增值税=当期销项税额-当期进项税额 销项 税额 销项税额=不含税销售额X增值税税率;销售额=全部价款+价外费用 含税价格 不含税销售额=含税销售额:(1+适用税率) 特殊交易销 售额确定 ①商业折扣 同一张发票的金额栏分别注明销售额、折扣 额的一折扣后的金额 1②以旧换新1 按新商品的售价;但金银首饰的按实际收取 的不含税价就 ③以物易物 双方均应作购销处理,但进项抵扣须取得合 法票据 销项 税额 组成 计税 价格 视同销售 (无同类产 品售价) ①组成计税价格=成本X (1+成本利润率) ②组成计税价格=成本X (1+成本利润率):(1-消费税税率) 进口 ①组成计税价格=关税完税价格+关税 ②组成计税价格=(关税完税价格+关税):(1-消费税税率) 销项 税额 价外 费用 包括 手续费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金等 不包括 代收消费税;代收政府性基金;代收保险费、车辆购置税等 包装物 包装费 收取时并入当期销售额(视为含税价) 包装物押金 收取时不缴,但逾期不退时并入(除其他酒 类产品以外) 进项税 额 准予 抵扣 凭票抵扣 增值税专用发票、进口增值税专用缴款书(两车一艇进项 税额准予抵扣)、税收缴款凭证 计算抵扣 购进免税农产品X13% 【注意】购进烟叶计算抵扣时与烟叶税结合 不得 抵扣 ①外购货物、接受应税劳务、应税服务用于非增值税应税项目、免税项目、 集体福利或个人消费;②非正常损失(管理不善造成);③上述项目的运输 费用;④抵扣凭证不符合规定;⑤按简易办法征税项目涉及的进项税额;⑥ 接受的旅客运输服务(营改增) 【考点4]增值税的减免税 增值税 营改增 “农业生产者”销售的“自产” “农产品” 个人转让著作权 避孕药品和用具 残疾人个人提供应税服务 :古旧”图节 航空公司提供飞机播洒农药服务 直接用于“科学研究、科学试验和教学”的 进口仪器、设备 技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、 技术服务 外国“政府”、“国际组织” “无偿援助” 的进口物资和设备 符合条件的节能服务公司实施合同能源管理 项目提供的应税服务 由“残疾人的组织” “直接进口”供“残疾 人专用”的物品 境内单位和个人向境外单位提供电信业服务 其他“个人”销售的“自己使用过”的物品 【提示】纳税人销售货物或者应税劳务、应税服务适用免税规定的,可以放弃免税权,应按 规定缴纳增值税。放弃免税权后,西个月内不得再申请免税 【考点5]增值税的征收管理 时间 销售货物 不同销售结算方式下按各自适用的不同规定确认 进口货物 报关进口的当天 先开发票 开具发票的当天 地点 固定业户 机构所在地 除另有规定外,总分支机构不在同一县(市)的,分别向各自所 在地的主管税务机关纳税 非固定业户 向销售地或劳务发生地的主管税务机关申报纳税 进口货物 向报关地海关申报纳税 期限 1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度 【经典考题及例题】 一、单选题 【例题1 •单选题】根据增值税法律制度的规定,增值税一般纳税人的下列行为中,不应视同销售的是()0 A. 将购进的货物用于本单位的办公楼建设C.将委托加工收回的货物用于个人消费 B. 将自产的货物捐赠给贫困地区的儿童D.将自产的货物分配给投资者 [答案]A 【解析】本题考核增值税视同销售货物。根据规定,纳税人将自产、委托加工的货物用于非增值税项目、集体福 利、个人消费、投资、分配、无偿赠送一定视同销售。如果将“外购”的货物用于增值税非应税项目和集体福利、 个人消费,均不作增值税视同销售处理;如果将外购的货物用于投资、分配、无偿赠送的,均视同销售;因此选 A不属于增值税的视同销售。 【例题2 •单选题】根据增值税法律制度的规定。下列各项中,属于增值税混合销售行为的是()。 A. 电信部门提供电信服务的同时销售通讯产品C.银行既提供金融服务又销售金银的 B. 娱乐企业提供服务的同时销售酒水D.商场销售外购空调的同时一并负责安装 [答案]D 【解析】本题考核增