初级会计经济法复习增值税习题

第四章增值税、消费税、营业税法律制度（一） 第一单元增值税法律制度 小规模纳税人 一般纳税人 从事货物生产或提供应税劳务（工业） 年销售额50万以下（含） 年销售额 50万以上 从事货物批发或零售（商业） 年销售额80万以下（含） 年销售额 80万以上 提供应税服务（营改增） 年销售额不超过500万 年销售额超 过500万 年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人 按小规模纳税人 非企业性单位、不经常发生应税行为（含不经常 提供应税服务）的企业和个体工商户 “可选择”按小规模纳税人 【考点1】增值税纳税人 销售或进口货物（包括电力、热力、气体） 一般规定 货物 销售或进口货物（包括电力、热力、气体） 应税劳务 提供加工、修理修配劳务 营改增 交通运输业 包括“铁路运输” 邮政业、电信业 邮政储蓄除外 部分现代服务业 研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服 务、物流辅助服务、“有形动产”租赁、鉴证 咨询服务、广播影视服务 视同销售 （1）委托 （2）销售 （3）设有 市）移送户 （4）“自 资、分配、 （5）“购 对内非土 对外投 （6）单位 部分现代月 代销货物 代销货物 两个以上机构并实行统一核算的纳税人，机构间货物异地（非同一县 目于销售 产、委托加工”的货物用于非增值税项目、集体福利、个人消费、投 无偿赠送均视同销售 进”的货物 曾值税应税项目、集体福利、个人消费一不视同销售 牛、分配股利、无偿赠送一视同销售 和个体工商户向其他单位或个人无偿提供交通运输业、邮政业、电信业 艮务业服务，但以公益活动为目的或以社会公众为对象除外 混合销售 同一行 为、同一 对象 按主营业务缴“一 种”税 缴增值税 商场销售空调同时提供安 装劳务 缴营业税 娱乐场所提供娱乐业服务 的同时销售烟、酒、饮料 特殊的混合销售 分别纳税 销售“自产货物的同时 提供建筑业劳务 兼营 多元化 经营 分别核算分别缴纳；未分别核算由税务机 关“核定” 公司既从事商场经营又从 事娱乐场所经营 【考序2】增值气的征税范围 特殊 规定 货物期货、银行销售金银、典当业销售死当物品 缴纳增值税 缝纫 缴纳增值税 水泥预制构件（非现场） 缴纳增值税 电力过网费 缴纳增值税 旅店业、饮食业（非现场消费的食品销售） 缴纳增值税 矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等 缴纳增值税 资产重组 既不缴纳增值税也不缴纳营业税 【考点3］增值税的计算（一般纳税人） 应纳增值税当期销项税额-当期进项税额 销项 税额 销项税额不含税销售额X增值税税率；销售额全部价款价外费用 含税价格 不含税销售额含税销售额（1适用税率） 特殊交易销 售额确定 ①商业折扣 同一张发票的金额栏分别注明销售额、折扣 额的一折扣后的金额 1②以旧换新1 按新商品的售价;但金银首饰的按实际收取 的不含税价就 ③以物易物 双方均应作购销处理，但进项抵扣须取得合 法票据 销项 税额 组成 计税 价格 视同销售 （无同类产 品售价） ①组成计税价格成本X （1成本利润率） ②组成计税价格成本X （1成本利润率）（1-消费税税率） 进口 ①组成计税价格关税完税价格关税 ②组成计税价格（关税完税价格关税）（1-消费税税率） 销项 税额 价外 费用 包括 手续费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金等 不包括 代收消费税；代收政府性基金；代收保险费、车辆购置税等 包装物 包装费 收取时并入当期销售额（视为含税价） 包装物押金 收取时不缴，但逾期不退时并入（除其他酒 类产品以外） 进项税 额 准予 抵扣 凭票抵扣 增值税专用发票、进口增值税专用缴款书（两车一艇进项 税额准予抵扣）、税收缴款凭证 计算抵扣 购进免税农产品X13 【注意】购进烟叶计算抵扣时与烟叶税结合 不得 抵扣 ①外购货物、接受应税劳务、应税服务用于非增值税应税项目、免税项目、 集体福利或个人消费；②非正常损失（管理不善造成）;③上述项目的运输 费用；④抵扣凭证不符合规定；⑤按简易办法征税项目涉及的进项税额；⑥ 接受的旅客运输服务（营改增） 【考点4］增值税的减免税 增值税 营改增 “农业生产者”销售的“自产” “农产品” 个人转让著作权 避孕药品和用具 残疾人个人提供应税服务 古旧”图节 航空公司提供飞机播洒农药服务 直接用于“科学研究、科学试验和教学”的 进口仪器、设备 技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、 技术服务 外国“政府”、“国际组织” “无偿援助” 的进口物资和设备 符合条件的节能服务公司实施合同能源管理 项目提供的应税服务 由“残疾人的组织” “直接进口”供“残疾 人专用”的物品 境内单位和个人向境外单位提供电信业服务 其他“个人”销售的“自己使用过”的物品 【提示】纳税人销售货物或者应税劳务、应税服务适用免税规定的，可以放弃免税权，应按 规定缴纳增值税。放弃免税权后，西个月内不得再申请免税 【考点5］增值税的征收管理 时间 销售货物 不同销售结算方式下按各自适用的不同规定确认 进口货物 报关进口的当天 先开发票 开具发票的当天 地点 固定业户 机构所在地 除另有规定外，总分支机构不在同一县（市）的，分别向各自所 在地的主管税务机关纳税 非固定业户 向销售地或劳务发生地的主管税务机关申报纳税 进口货物 向报关地海关申报纳税 期限 1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度 【经典考题及例题】 一、单选题 【例题1 单选题】根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人的下列行为中，不应视同销售的是（）0 A. 将购进的货物用于本单位的办公楼建设C.将委托加工收回的货物用于个人消费 B. 将自产的货物捐赠给贫困地区的儿童D.将自产的货物分配给投资者 ［答案］A 【解析】本题考核增值税视同销售货物。根据规定，纳税人将自产、委托加工的货物用于非增值税项目、集体福 利、个人消费、投资、分配、无偿赠送一定视同销售。如果将“外购”的货物用于增值税非应税项目和集体福利、 个人消费，均不作增值税视同销售处理；如果将外购的货物用于投资、分配、无偿赠送的，均视同销售；因此选 A不属于增值税的视同销售。 【例题2 单选题】根据增值税法律制度的规定。下列各项中，属于增值税混合销售行为的是（）。 A. 电信部门提供电信服务的同时销售通讯产品C.银行既提供金融服务又销售金银的 B. 娱乐企业提供服务的同时销售酒水D.商场销售外购空调的同时一并负责安装 ［答案］D 【解析】本题考核增