《金融企业会计》会计业务复习
商业银行(会计主体)各类业务的主要会计科目和日常核算 一、存款业务核算 设置“吸收存款”负债类账户、“利息支出”损益类账户。 1、甲单位存入银行10 000元现金。银行的分录 借:库存现金10 000 贷:吸收存款一一甲单位10 000 2、甲单位收到X单位签发的转账支票40 000元。银行的分录。 借:吸收存款——X单位40 000 贷:吸收存款——甲单位 40 000 3、银行按规定预提甲单位的存款利息1000元。银行的分录。 借:利息支出1000 贷:应付利息—甲单位 1 000 4、12月末银行将一年预提利息共计12 000元转入甲单位账户。银行的分录。 借:应付利息——甲单位12 000 贷:吸收存款一一甲单位12 000 5、12月末,甲单位提出存款的本金及利息共计62 000元。银行的分录。 借:吸收存款一一甲单位62 000 贷:库存现金62 000 二、贷款业务核算 设置“贷款”资产类账户、“利息收入”损益类账户。 1、甲单位从银行贷款50 000元。银行的分录。 借:贷款——甲单位50 000 贷:吸收存款一一甲单位50 000 2、银行按规定预提甲单位的贷款利息2 000元。银行的分录。 借:应收利息——甲单位2 000 贷:利息收入2 000 3、12月末银行将贷款本金50 000元和预提利息24 000元从甲单位账户收回。银行的分录。 借:吸收存款一一甲单位74 000 贷:贷款——甲单位50 000 应收利息——甲单位24 000 4、若12月末贷款不能如期收回,且展期后,仍不能收回的,转入逾期贷款。 借:逾期贷款——甲单位50 000 贷:贷款一一甲单位 三、支付结算业务核算 设置“汇出汇款、开出本票、应缴汇款”等负债类账户。 (一)银行汇票业务核算 1、甲单位申请,A银行出票,签发银行汇票100 000元,收款人为乙单位。A银行的会计 分录。 借:吸收存款——甲单位100 000 贷:汇出汇款100 000 2、甲单位将银行汇票交给乙单位,乙单位到B银行提示取款,B银行向A银行发出借方报 单(或向人民银行提出票据交换)。B银行的会计分录。 借:资金清算往来(同系统银行)100 000 或存放中央银行款项(跨系统银行) 贷:吸收存款一一乙单位100 000 3、A行收到借方报单(或提入人民银行转来的交换票据),结清银行汇票。A银行的会计分 录。 借:汇出汇款 100 000 贷:资金清算往来 或存放中央银行款项 100 000 (二)银行本票业务核算 1、甲单位申请,A银行出票,签发银行本票100 000元,收款人为乙单位。A银行的会计 分录。 借:吸收存款一一甲单位100 000 贷:开出本票 100 000 2、甲单位将银行本票交给乙单位,1个月内,乙单位到B银行提示取款,B银行向A银行 发出借方报单(或向人民银行提出借方票据交换)。B银行的会计分录。 借:资金清算往来(同系统银行清算)100 000 或存放中央银行款项(跨系统银行清算) 贷:吸收存款——乙单位100 000 3、A行收到借方报单(或提入人民银行转来的交换票据),结清银行本票款。A银行的会计 分录。 借:开出本票 100 000 贷:资金清算往来 或存放中央银行款项 100 000 (三)商业承兑汇票业务核算 1、甲单位(付款方)出票并承兑商业汇票100 000元,6个月到期。将票据交给乙单位。不 涉及银行。 2、6个月到期后,10天内,乙单位到B银行办理委托收款业务,B银行向A行寄出一式五 联委托收款结算凭证。B银行不进行账务处理。 3、A行收到委托收款结算凭证后,通知甲单位,无甲单位拒绝说明书的情况下,第4天上 午营业开始时,向B行划款发贷方报单(或向人民银行提出贷方票据交换)。A银行的会计 分录。 借:吸收存款——甲单位100 000 贷;资金清算往来(同系统银行清算) 或存放中央银行款项(跨系统银行清算)100 000 4、B行收到贷方报单(或提入人民银行交换来的贷方票据),并向乙单位发出收账通知。B 银行的会计分录。 借:资金清算往来100 000 或存放中央银行款项 贷:吸收存款一一乙单位100 000 (四)银行承兑汇票业务核算 1、甲单位(付款方)出票并申请开户行A行承兑的银行承兑商业汇票1 000 000元,6个月 到期。A行信用审查后,收取手续费5 000元,同时要求甲单位交承兑保证金100 000元。 A银行的会计分录。 借:吸收存款——甲单位105 000 贷:手续费及佣金收入5 000 保证金存款或存入保证金一一承兑保证金100 000 2、甲单位将银行承兑汇票交付给票据收款人乙单位。不涉及银行。 3、6个月到期日,A行从甲单位账户中划款,以备兑付票据,但甲单位目前账户仅有600 000 元,扣除原有保证金外,银行需替甲单位垫付300 000元。A行的会计分录。 借:吸收存款一一甲单位600 000 保证金存款或存入保证金一一承兑保证金100 000 贷款——承兑垫款300 000 贷:应解汇款1 000 000 4、到期日后第6天(10天内),乙单位到其开户银行B银行办理委托收款业务,B银行向 A行寄出一式五联委托收款结算凭证。B银行不进行账务处理。 5、A行收到委托收款结算凭证后,当即向B行划款发贷方报单(或向人民银行提出贷方票 据交换)。A银行的会计分录。 借:应解汇款1 000 000 贷;资金清算往来(同系统银行清算) 或存放中央银行款项(跨系统银行清算)1000 000 6、B行收到贷方报单(或提入人民银行交换来的贷方票据),并向乙单位发出收账通知。B 银行的会计分录。 或存放中央银行款项 贷:吸收存款一一乙单位 100 000 (五)委托收款业务核算 1、乙单位拿债权证明100 000元票据,到B银行办理委托收款业务,B银行向A行寄出一 式五联委托收款结算凭证。B银行不进行账务处理。 2、A行收到委托收款结算凭证后,通知甲单位,无甲单位拒绝说明书的情况下,第4天上 午营业开始时,向B行划款发贷方报单(或向人民银行提出贷方票据交换)。A银行的会计 分录。 借:吸收存款一一甲单位100 000 贷;资金清算往来(同系统银行清算) 或存放中央银行款项(跨系统银行清算)100 000 3、B行收到贷方报单(或提入人民银行交换来的贷方票据),并向乙单位发出收账通知。B 银行的会计分录。 借:资金清算往来100 000 或存放中央银行款项 贷:吸收存款——乙单位100 000 (六)托收承付业务核算 1、乙单位拿债权证明100 000元票据,到B银行办理委托收款业务,B银行向A行寄出一 式五联委托收款结算凭证。B银行不进行账务处理。 2、A行收到委托收款结算凭证后,通知甲单位,但甲单位暂时财务困难,无款支付。A银 行作为承