《金融企业会计》会计业务复习

商业银行（会计主体）各类业务的主要会计科目和日常核算 一、存款业务核算 设置“吸收存款”负债类账户、“利息支出”损益类账户。 1、甲单位存入银行10 000元现金。银行的分录 借库存现金10 000 贷吸收存款一一甲单位10 000 2、甲单位收到X单位签发的转账支票40 000元。银行的分录。 借吸收存款X单位40 000 贷吸收存款甲单位 40 000 3、银行按规定预提甲单位的存款利息1000元。银行的分录。 借利息支出1000 贷应付利息甲单位 1 000 4、12月末银行将一年预提利息共计12 000元转入甲单位账户。银行的分录。 借应付利息甲单位12 000 贷吸收存款一一甲单位12 000 5、12月末，甲单位提出存款的本金及利息共计62 000元。银行的分录。 借吸收存款一一甲单位62 000 贷库存现金62 000 二、贷款业务核算 设置“贷款”资产类账户、“利息收入”损益类账户。 1、甲单位从银行贷款50 000元。银行的分录。 借贷款甲单位50 000 贷吸收存款一一甲单位50 000 2、银行按规定预提甲单位的贷款利息2 000元。银行的分录。 借应收利息甲单位2 000 贷利息收入2 000 3、12月末银行将贷款本金50 000元和预提利息24 000元从甲单位账户收回。银行的分录。 借吸收存款一一甲单位74 000 贷贷款甲单位50 000 应收利息甲单位24 000 4、若12月末贷款不能如期收回，且展期后，仍不能收回的，转入逾期贷款。 借逾期贷款甲单位50 000 贷贷款一一甲单位 三、支付结算业务核算 设置“汇出汇款、开出本票、应缴汇款”等负债类账户。 （一）银行汇票业务核算 1、甲单位申请，A银行出票，签发银行汇票100 000元，收款人为乙单位。A银行的会计 分录。 借吸收存款甲单位100 000 贷汇出汇款100 000 2、甲单位将银行汇票交给乙单位，乙单位到B银行提示取款，B银行向A银行发出借方报 单（或向人民银行提出票据交换）。B银行的会计分录。 借资金清算往来（同系统银行）100 000 或存放中央银行款项（跨系统银行） 贷吸收存款一一乙单位100 000 3、A行收到借方报单（或提入人民银行转来的交换票据），结清银行汇票。A银行的会计分 录。 借汇出汇款 100 000 贷资金清算往来 或存放中央银行款项 100 000 （二）银行本票业务核算 1、甲单位申请，A银行出票，签发银行本票100 000元，收款人为乙单位。A银行的会计 分录。 借吸收存款一一甲单位100 000 贷开出本票 100 000 2、甲单位将银行本票交给乙单位，1个月内，乙单位到B银行提示取款，B银行向A银行 发出借方报单（或向人民银行提出借方票据交换）。B银行的会计分录。 借资金清算往来（同系统银行清算）100 000 或存放中央银行款项（跨系统银行清算） 贷吸收存款乙单位100 000 3、A行收到借方报单（或提入人民银行转来的交换票据），结清银行本票款。A银行的会计 分录。 借开出本票 100 000 贷资金清算往来 或存放中央银行款项 100 000 （三）商业承兑汇票业务核算 1、甲单位（付款方）出票并承兑商业汇票100 000元，6个月到期。将票据交给乙单位。不 涉及银行。 2、6个月到期后，10天内，乙单位到B银行办理委托收款业务，B银行向A行寄出一式五 联委托收款结算凭证。B银行不进行账务处理。 3、A行收到委托收款结算凭证后，通知甲单位，无甲单位拒绝说明书的情况下，第4天上 午营业开始时，向B行划款发贷方报单（或向人民银行提出贷方票据交换）。A银行的会计 分录。 借吸收存款甲单位100 000 贷；资金清算往来（同系统银行清算） 或存放中央银行款项（跨系统银行清算）100 000 4、B行收到贷方报单（或提入人民银行交换来的贷方票据），并向乙单位发出收账通知。B 银行的会计分录。 借资金清算往来100 000 或存放中央银行款项 贷吸收存款一一乙单位100 000 （四）银行承兑汇票业务核算 1、甲单位（付款方）出票并申请开户行A行承兑的银行承兑商业汇票1 000 000元，6个月 到期。A行信用审查后，收取手续费5 000元，同时要求甲单位交承兑保证金100 000元。 A银行的会计分录。 借吸收存款甲单位105 000 贷手续费及佣金收入5 000 保证金存款或存入保证金一一承兑保证金100 000 2、甲单位将银行承兑汇票交付给票据收款人乙单位。不涉及银行。 3、6个月到期日，A行从甲单位账户中划款，以备兑付票据，但甲单位目前账户仅有600 000 元，扣除原有保证金外，银行需替甲单位垫付300 000元。A行的会计分录。 借吸收存款一一甲单位600 000 保证金存款或存入保证金一一承兑保证金100 000 贷款承兑垫款300 000 贷应解汇款1 000 000 4、到期日后第6天（10天内），乙单位到其开户银行B银行办理委托收款业务，B银行向 A行寄出一式五联委托收款结算凭证。B银行不进行账务处理。 5、A行收到委托收款结算凭证后，当即向B行划款发贷方报单（或向人民银行提出贷方票 据交换）。A银行的会计分录。 借应解汇款1 000 000 贷；资金清算往来（同系统银行清算） 或存放中央银行款项（跨系统银行清算）1000 000 6、B行收到贷方报单（或提入人民银行交换来的贷方票据），并向乙单位发出收账通知。B 银行的会计分录。 或存放中央银行款项 贷吸收存款一一乙单位 100 000 （五）委托收款业务核算 1、乙单位拿债权证明100 000元票据，到B银行办理委托收款业务，B银行向A行寄出一 式五联委托收款结算凭证。B银行不进行账务处理。 2、A行收到委托收款结算凭证后，通知甲单位，无甲单位拒绝说明书的情况下，第4天上 午营业开始时，向B行划款发贷方报单（或向人民银行提出贷方票据交换）。A银行的会计 分录。 借吸收存款一一甲单位100 000 贷；资金清算往来（同系统银行清算） 或存放中央银行款项（跨系统银行清算）100 000 3、B行收到贷方报单（或提入人民银行交换来的贷方票据），并向乙单位发出收账通知。B 银行的会计分录。 借资金清算往来100 000 或存放中央银行款项 贷吸收存款乙单位100 000 （六）托收承付业务核算 1、乙单位拿债权证明100 000元票据，到B银行办理委托收款业务，B银行向A行寄出一 式五联委托收款结算凭证。B银行不进行账务处理。 2、A行收到委托收款结算凭证后，通知甲单位，但甲单位暂时财务困难，无款支付。A银 行作为承