2020年度高级会计师考试真题模拟及答案
高级会计师考试真题及答案DOC 全国会计专业技术资格考试 高级会计资格 高级会计实务试题 (本试题本共九道案例分析题,第一题至第七题为 必答题;第八题、第九题为选答题,考生应选其中一题 作答) 案例分析题一(本题15分) 甲公司为一家非国有控股主板上市公司,自1月1 日起全面实施《企业内部控制基本规范》及其配套指引, 甲公司就此制定了内部控制规范体系实施工作方案。该 方案要点如下: (1)工作目标,经过实施内部控制规范体系,进一 步提升公司治理水平和风险管控能力,合理保证公司经 营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实 完整,提高经营效率和效果,促进公司实现发展战略。 (2)组织领导。董事会对内部控制的建立健全和有 效实施负责,对内部控制建设中的重大问题作出决策。 经理层负责组织领导公司内部控制的日常营运行,确定 公司最大风险承受度,并对职能部门和业务单元实施内 部控制体系进行指导。公司设置内部控制专职机构,负 责制定内部控制手册并经批准后组织落实。 (3)工作安排,内部控制规范体系建设工作分阶段 进行:第一阶段,梳理业务流程,公司严格按照《企业 内部控制基本规范》及其配套指引的要求进行“对标”, 认真梳理现行管理制度和业务流程;对配套指引未涵盖 的业务领域,不纳入本公司实施内部控制规范体系的范 围,不再进行相关管理制度和业务流程梳理。第二阶段, 开展风险评估,公司根据战略规划和发展目标,组织开 展风险评估工作,识别和分析经营管理过程中的各种内 部风险,制定风险应对策略并实施相应的控制活动。第 三阶段,组织内部控制试运行,公司经过深入宣传和加 强培训等手段,在全公司范围内组织开展内部控制试运 行工作。第四阶段,在内部控制正式运行的基础上,开 展内部控制自我评价。 (4)控制重点,公司根据业务特点和发展实际,在 梳理业务流程和开展风险评估的基础上。拟重点对研发 业务、资金活动和合同管理,有针对性地实施控制。一 是规范研发项目审批流程,重大研发项目由总经理办公 会审议经过后实施。二是严格对现金和银行存款的管理, 指定一人对办理资金业务的相关印章和票据进行集中管 理。三是加强合同纠纷管理,合同纠纷经协商一致的, 应与对方当事人签订书面协议;合同纠纷经协商无法解 决的,应根据合同约定选择仲裁或诉讼方式解决。 (5)自我评价,公司授权内部审计部门作为内部控 制评价部门,负责内部控制评价的具体组织实施工作。 内部审计部门根据公司实际情况和管理要求,制定科学 合理的评价工作方案,报经理层批准后实施。 (6)外部审计,公司拟聘用A会计师事务所为公司 内部控制自我评价工作提供咨询服务;同时,委托该会 计师事务所提供内部控制审计服务。A会计师事务所的咨 询部门和审计部门相互独立,各自提供服务,人员不交 叉混用。 要求: 根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要 求,逐项分析判断甲公司(1)至(6)项内容是否存在 不当之处;对存在不当之处的,分别指出不当之处,并 分别说明理由。 【分析与解释】 1. 第(1)项内容不存在不当之处。(1分) 2. 第(2)项内容存在不当之处。(0.5分) 不当之处:经理层确定公司最大风险承受度的表 述不当。(0.5分) 理由:董亶会确定公司最大风险承受度。(1分) 3. 第(3)项内容存在不当之处。(0.5分) 不当之处一:配套指引未涵盖的业务领域不纳入 公司实施内部控制规范体系范围 的表述不当。(0.5分) 理由:不符合全面性原则的要求。(1分) 不当之处二:仅识别和分析经营管理过程中的各种 内部风险的表述不当。(0.5分) 理由:公司不但要识别内部风险,还要识别与控制 目标相关的各类外部风险。(1分)4.第(4)项内 容存在不当之处。(0.5分) 不当之处一:重大研发项目由总经理办公会审议经 过后实施的表述不当。(1分) 理由:重大研发项目由董事会或类似权力机构集体 审议决策。(1分) 不当之处二:指定一人对办理资金业务的相关印章和票 据进行集中管理的表述不当。(1 分) 理由:严禁将资金业务的相关印章和票据集中二人保管。 (1分) 或:不符合不相容职务相分离的要求。(1分) 5.第(5)项内容存在不当之处。(0.5分) 不当之处:内部控制评价方案报经理层批准后执行的 表述不当。(0.5分) 理由:内部控制评价方案报经董事会批准后实施。(1 分) 6.第(6)项内容存在不当之处。(0.5分) 不当之处:委托A会计师事务所的咨询部门和审 计部门分别为公司提供内部控制咨 询服务和内部控制审计服务的表述 不当。(0.5分) 理由:无法保证内部控制审计工作的独立性。(1分) 或:为企业提供内部控制咨询服务的会计师 案例分析题二(本题15分) 乙公司系一家从事大型项目建设的上市公司(以下 简称“公司“),为某国有控股集团(以下简称“集团“) 所控制。因项目开发需要,公司设立了 10多家全资的项 目公司(以下简称“项目公司“)。近年来,因大型项目 建设市场不景气,公司面临较高市场风险和较大融资压 力。近3年的公司年报显示,公司资产负债率一直在80% 为进一步开拓市场,应对各种风险,公司于3月召 开了由管理层、职能部门经理,主要项目公司经理参加 的“公司融资与财务政策”战略务虚会。部分人员的发 言要点如下: (1)市场部经理:公司应制定和实施内部融资战略, 即从集团融入资金用于项目公司的项目开发。据了解, 当前集团的货币资金余额经常保持在15亿元左右,这部 分闲置资金完全能够经过“委托银行贷款”等方式用于 项目公司。这既不影响集团的利益,也能减轻公司的资 金压力。 (2)项目公司经理:公司应鼓励多元化项目融资战 略。当前,项目公司设立所需资本全部由公司投入,建 议以后新设项目公司时,应吸收外部合格投资者入股, 这能够部分缓解公司的资金压力。 (3)董事会秘书:公司融资应考虑股价表现,当前 不宜进行配股融资。当前,公司资金总额100亿元,负 债总额80亿元,股东权益总额20亿元,总股本4亿股: 平均股价4.2元/股,近3个月来,公司股价没有太大波 动,在市净率较低的情况下,若按4: 1的比率配售1亿 股(假定股东全部参与与配售),且配股价设定为3.8元 /股,则可能对公司股价产生不利影响。 (4)财务部经理:当前大多数项目公司的债务由公 司提供担保,这将对公司管理财务风险产生不利影响。 为此,公司应强化对担保业务的控制。 假定不考虑其它因素。 要求: 1. 根据资料(1),判断市场部经理的观点是否存在 不当之处:如存在不当之处,说明理由。 2. 根据资料(2),指出项目公司拟引入的外部合格 投资者应具备的基本特征。 3. 根据资料(3),计算公司现时的市净率,并计算 公司在实施配股计划情况下的配股除权价格。 4. 根据资料(4),指出公司为项目公司提供担保时 应采取的担保控制措施。 【分析与解释】 1. 市场部经理的观点存在不当之处。(0.5分) 理由:从集团融入资金用于项目公司的项目开发丕属壬 内部融资战略。 公司财务中的内部融资战略是指公司经过利润