2020年度高级会计师考试真题模拟及答案

高级会计师考试真题及答案DOC 全国会计专业技术资格考试 高级会计资格 高级会计实务试题 （本试题本共九道案例分析题，第一题至第七题为 必答题；第八题、第九题为选答题，考生应选其中一题 作答） 案例分析题一（本题15分） 甲公司为一家非国有控股主板上市公司，自1月1 日起全面实施企业内部控制基本规范及其配套指引， 甲公司就此制定了内部控制规范体系实施工作方案。该 方案要点如下 （1）工作目标，经过实施内部控制规范体系，进一 步提升公司治理水平和风险管控能力，合理保证公司经 营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实 完整，提高经营效率和效果，促进公司实现发展战略。 （2）组织领导。董事会对内部控制的建立健全和有 效实施负责，对内部控制建设中的重大问题作出决策。 经理层负责组织领导公司内部控制的日常营运行，确定 公司最大风险承受度，并对职能部门和业务单元实施内 部控制体系进行指导。公司设置内部控制专职机构，负 责制定内部控制手册并经批准后组织落实。 （3）工作安排，内部控制规范体系建设工作分阶段 进行第一阶段，梳理业务流程，公司严格按照企业 内部控制基本规范及其配套指引的要求进行“对标”， 认真梳理现行管理制度和业务流程；对配套指引未涵盖 的业务领域，不纳入本公司实施内部控制规范体系的范 围，不再进行相关管理制度和业务流程梳理。第二阶段, 开展风险评估，公司根据战略规划和发展目标，组织开 展风险评估工作，识别和分析经营管理过程中的各种内 部风险，制定风险应对策略并实施相应的控制活动。第 三阶段，组织内部控制试运行，公司经过深入宣传和加 强培训等手段，在全公司范围内组织开展内部控制试运 行工作。第四阶段，在内部控制正式运行的基础上，开 展内部控制自我评价。 （4）控制重点，公司根据业务特点和发展实际，在 梳理业务流程和开展风险评估的基础上。拟重点对研发 业务、资金活动和合同管理，有针对性地实施控制。一 是规范研发项目审批流程，重大研发项目由总经理办公 会审议经过后实施。二是严格对现金和银行存款的管理, 指定一人对办理资金业务的相关印章和票据进行集中管 理。三是加强合同纠纷管理，合同纠纷经协商一致的， 应与对方当事人签订书面协议；合同纠纷经协商无法解 决的，应根据合同约定选择仲裁或诉讼方式解决。 （5）自我评价，公司授权内部审计部门作为内部控 制评价部门，负责内部控制评价的具体组织实施工作。 内部审计部门根据公司实际情况和管理要求，制定科学 合理的评价工作方案，报经理层批准后实施。 （6）外部审计，公司拟聘用A会计师事务所为公司 内部控制自我评价工作提供咨询服务；同时，委托该会 计师事务所提供内部控制审计服务。A会计师事务所的咨 询部门和审计部门相互独立，各自提供服务，人员不交 叉混用。 要求 根据企业内部控制基本规范及其配套指引的要 求，逐项分析判断甲公司（1）至（6）项内容是否存在 不当之处；对存在不当之处的，分别指出不当之处，并 分别说明理由。 【分析与解释】 1. 第（1）项内容不存在不当之处。（1分） 2. 第（2）项内容存在不当之处。（0.5分） 不当之处经理层确定公司最大风险承受度的表 述不当。（0.5分） 理由董亶会确定公司最大风险承受度。（1分） 3. 第（3）项内容存在不当之处。（0.5分） 不当之处一配套指引未涵盖的业务领域不纳入 公司实施内部控制规范体系范围 的表述不当。（0.5分） 理由不符合全面性原则的要求。（1分） 不当之处二仅识别和分析经营管理过程中的各种 内部风险的表述不当。（0.5分） 理由公司不但要识别内部风险，还要识别与控制 目标相关的各类外部风险。（1分）4.第（4）项内 容存在不当之处。（0.5分） 不当之处一重大研发项目由总经理办公会审议经 过后实施的表述不当。（1分） 理由重大研发项目由董事会或类似权力机构集体 审议决策。（1分） 不当之处二指定一人对办理资金业务的相关印章和票 据进行集中管理的表述不当。（1 分） 理由严禁将资金业务的相关印章和票据集中二人保管。 （1分） 或不符合不相容职务相分离的要求。（1分） 5.第（5）项内容存在不当之处。（0.5分） 不当之处内部控制评价方案报经理层批准后执行的 表述不当。（0.5分） 理由内部控制评价方案报经董事会批准后实施。（1 分） 6.第（6）项内容存在不当之处。（0.5分） 不当之处委托A会计师事务所的咨询部门和审 计部门分别为公司提供内部控制咨 询服务和内部控制审计服务的表述 不当。（0.5分） 理由无法保证内部控制审计工作的独立性。（1分） 或为企业提供内部控制咨询服务的会计师 案例分析题二（本题15分） 乙公司系一家从事大型项目建设的上市公司（以下 简称“公司），为某国有控股集团（以下简称“集团） 所控制。因项目开发需要，公司设立了 10多家全资的项 目公司（以下简称“项目公司）。近年来，因大型项目 建设市场不景气，公司面临较高市场风险和较大融资压 力。近3年的公司年报显示，公司资产负债率一直在80 为进一步开拓市场，应对各种风险，公司于3月召 开了由管理层、职能部门经理，主要项目公司经理参加 的“公司融资与财务政策”战略务虚会。部分人员的发 言要点如下 （1）市场部经理公司应制定和实施内部融资战略, 即从集团融入资金用于项目公司的项目开发。据了解， 当前集团的货币资金余额经常保持在15亿元左右，这部 分闲置资金完全能够经过“委托银行贷款”等方式用于 项目公司。这既不影响集团的利益，也能减轻公司的资 金压力。 （2）项目公司经理公司应鼓励多元化项目融资战 略。当前，项目公司设立所需资本全部由公司投入，建 议以后新设项目公司时，应吸收外部合格投资者入股， 这能够部分缓解公司的资金压力。 （3）董事会秘书公司融资应考虑股价表现，当前 不宜进行配股融资。当前，公司资金总额100亿元，负 债总额80亿元，股东权益总额20亿元，总股本4亿股 平均股价4.2元/股，近3个月来，公司股价没有太大波 动，在市净率较低的情况下，若按4 1的比率配售1亿 股（假定股东全部参与与配售），且配股价设定为3.8元 /股，则可能对公司股价产生不利影响。 （4）财务部经理当前大多数项目公司的债务由公 司提供担保，这将对公司管理财务风险产生不利影响。 为此，公司应强化对担保业务的控制。 假定不考虑其它因素。 要求 1. 根据资料（1）,判断市场部经理的观点是否存在 不当之处如存在不当之处，说明理由。 2. 根据资料（2）,指出项目公司拟引入的外部合格 投资者应具备的基本特征。 3. 根据资料（3）,计算公司现时的市净率，并计算 公司在实施配股计划情况下的配股除权价格。 4. 根据资料（4）,指出公司为项目公司提供担保时 应采取的担保控制措施。 【分析与解释】 1. 市场部经理的观点存在不当之处。（0.5分） 理由从集团融入资金用于项目公司的项目开发丕属壬 内部融资战略。 公司财务中的内部融资战略是指公司经过利润