构建高校 财务内控机制的措施
构建高校 财务内控机制的措施 【摘要】为提高高校经费的使用效率,保证高校资金安全,防范财务会计 领域的经济犯罪行为,文章从配备合格的财务会计人员等十项措施入手,就构建高 等学校财务内控机制进行了论述。 【关键词】高校;财务内控机制;监督;防范 随着高校规模的逐步扩大,高校可用资金越来越多,收入渠道越来越广,财务 管理工作越来越复杂,然而,由于高校少数管理人员和财会人员法制观念淡漠,加 之财务内控机制不完善,贪污、挪用公款和收受贿赂等违法行为屡有发生,在社会 上造成了极为不良的影响。为使高等教育事业得以健康发展,高校在加强财务管理 的同时,必须构建较为完善的财务内控机制,预防各种经济犯罪的发生,保证高校 的资金的安全。高校财务内控制包括高校财务管理体制的建立和管理制度建设两 项内容,是高校财务管理责职和职权配置的统一。完善的财务管理机制能促使各类 财务管理人员之间形成相互监督、相互制约的制衡关系,那么怎样才能在高校内部 构建这样一种理想的财务内控机制呢,笔者认为可采取以下十项措施: 一、配备合格的财务会计人员 合格的财务会计人员,指财务会计人员必须具备从事财务会计工作的基本技 能和良好的职业道德。《会计法》规定:“从事会计工作的人员,必须取得会计从业 资格证书”,“证书”是掌握技能的表现,如果会计人员不具备会计核算的基本技 能,不掌握会计核算的方法,他就有可能制错单、记错账、付错款,发生货币资金短 缺和“账表”不平等现象,这就为贪污等违法行为留下了隐患。《会计法》规定: “会计主管人员除取得会计从业资格证书外,还应当具备会计师以上专业技术职 务资格或者从事会计工作三年以上经历”,目前,很多高校的会计主管人员不具备 这种“资格”,高校领导很少视财务管理为一项专门的职业技术,试想,如果财务负 责人不懂财务,如何进行财务管理,如何对会计人员进行合理分工,如何对财务报 表进行分析,如何发现会计核算方面的漏洞。会计人员的职业道德比会计人员的职 业技能更为重要,会计人员职业道德越差,技能越高,贪污、挪用的手段越高明,其 违法行为就越难被发现,对高校造成的资金损失就越大。高校对那些职业道德不好 的工作人员,要禁止他们进入财务会计领域;对篡改账目、做假账的要严肃处理; 对有贪污、挪用公款等违法行为的要移送司法部门。 二、建立并严格执行各项财务会计制度 构建财务内控机制,主要依靠各项财务会计制度作保证。财务会计制度是财务 会计工作方面的规范。作为公共财政体系组成部分的高等学校,既要严格遵守国家 财务会计管理方面的法律、法规和规章,又要执行政府有关预算管理方面的预算编 制和执行、国库单一账户、政府采购、收支两条线等规定,还要依据财务会计管理 的要求,结合高校的具体情况,制定适合本单位的财务会计制度。制定并严格执行 各项财务会计制度对规范高校的收支行为,严格开支标准,保证会计信息的真实, 防范各种经济犯罪行为至关重要。高校“官员”在经济活动中的寻租、受贿,财务 会计人员的贪污、挪用公款等违法行为屡屡发生无不与财务制度的不健全特别是 执行不严格有关。高校在制定和执行各项财务制度的同时,要处理好各种财务会计 法律、法规、规章之间的关系,高校在维护学校利益的同时应切实保证国家利益不 受损失。 三、科学地编制预算以约束经费支出 高校预算是对高校的财务收支进行计划管理的一种活动,目的是为了强化高 校经费的分配和监督职能。为了满足政府财政部门预算管理的要求和保证学校经 费收支的计划性,高校在预算编制方法上要改变传统做法,实行部门预算、零基预 算和绩效预算,要从高校的实际情况出发确定定员定额标准。高校财务部门编制的 预算经学校党委(常委)集体讨论审批后由校长负责组织实施,学校预算一经确定 不得擅自修改和突破,预算的调整必须按照规定程序进行。高校预算具体明确了校 长、分管领导、业务部门经费开支范围、开支标准、审批权限,学校财务部门在办 理费用支出时,要坚持财务审批的“一支笔”规定。 四、明确会计人员的分工形成财务部门内部制约关系 高校的财务管理一般实行“统一领导,集中管理”和“统一领导,分级管理” 两种体制,但不论采取何种体制,都必须对会计人员的岗位进行明确的分工,并确 定相应岗位的职责。会计人员岗位分工可采用纵向分工和横向分工两种方法,纵向 的可分为会计主管人员和一般会计人员;横向的分为审批、制单、出纳、记账、复 核、制表和资产管理等岗位。分工的目的是为了明确会计人员的职责,只有明确了 各个岗位的会计员的职责,才能在赋予会计人员权力的同时强化他们的责任。财务 部门内部不仅要有岗位分工,更要在会计人员之间建立经济制约关系。首先财务部 门内部不相容职务必须分离,例如记总账和记明细账的岗位分离,制单的会计和出 纳员岗位分离,银行出纳和编制银行存款余款调节表的岗位分离,记账的和复核的 岗位分离等;其次,会计岗位要定期轮换,“轮换”不仅仅是对学校负责,也是对会 计人员负责;第三,有直系关系的会计员不能同在财务部门工作,关系不正常的会 计人员不能在有制约关系的岗位(如银行出纳岗位与编制银行存款余额调节表的 岗位)之间任职,相关会计岗位的会计人员一旦串通,其贪污和挪用行为很难被发 现;此外财务印鉴章必需分管。 五、构建高校内部财务监督体系 要保证高校财务活动的健康运行,不仅要依赖于学校党委、校长、财务负责人 和财务人员对财务活动的有效管理,还要加强财务、审计、职工代表大会对学校财 务活动的监督并注意各种监督形式间的配合。财务部门的监督是财务监督的基础, 财务部门要定期和不定期地开展财务检查,对学校独立与非独立核算的单位和部 门进行会计指导和财务监督,同时在财务部门内部对涉及现金、银行存款、有价证 券、学校往来等账目要定期对账和盘点,对票据的保管、领用、开出和入账环节不 定期地抽查,克服少数会计人员作假的侥幸心理。对财务收支的真实性、合法性和 效益性的审计是高校内部审计的基本任务,高校内审部门要将对学校财务收支的 审计列入审计工作计划,使财务收支审计工作常态化。财务状况的好坏关系到学校 的发展和职工的切身利益,职代会代表对财务负责人所作的预算安排和执行情况 的报告要进行认真的审查,这种审查既体现了民主理财的要求,又是对学校财务监 督的好形式。 六、严禁设置“小金库” “小金库”是违反国家财经法规的有关规定,侵占、截留国家和单位收入,未 列入本单位财务会计部门账内或未纳入预算管理、私自存放的各项资金。由于高 校的“国有”性质,高校内部有的部门和单位以至有的高校为了小团体的利益,将 收取的回扣、折让、捐赠收入甚至银行定期存款与活期存款的利差和代职工缴纳 所得稅的手续费等私自存放和支用。“小金库”收入是部门和单位利用国有和学校 的资源取得的收入,理应归国家和学校所有,其支出应纳入学校预算并受学校财务 部门和审计部门的监督。私设“小金库”不仅是侵占国有资产的非法行为,而且“小 金库”更是诱发贪污等腐败行为的温床,必须给予严厉打击。取消“小金库” 一靠 制度,二靠监督,三要明确责任,建立责任追究制。 七、杜绝在银行多头 开户现象 高校作为“全额拨款”的事业单位理应执行“国库单一账户”制度,而实际情 况是很多