构建高校 财务内控机制的措施

构建高校 财务内控机制的措施 【摘要】为提高高校经费的使用效率，保证高校资金安全，防范财务会计 领域的经济犯罪行为，文章从配备合格的财务会计人员等十项措施入手，就构建高 等学校财务内控机制进行了论述。 【关键词】高校;财务内控机制；监督;防范 随着高校规模的逐步扩大，高校可用资金越来越多，收入渠道越来越广，财务 管理工作越来越复杂，然而，由于高校少数管理人员和财会人员法制观念淡漠，加 之财务内控机制不完善,贪污、挪用公款和收受贿赂等违法行为屡有发生，在社会 上造成了极为不良的影响。为使高等教育事业得以健康发展，高校在加强财务管理 的同时，必须构建较为完善的财务内控机制，预防各种经济犯罪的发生，保证高校 的资金的安全。高校财务内控制包括高校财务管理体制的建立和管理制度建设两 项内容，是高校财务管理责职和职权配置的统一。完善的财务管理机制能促使各类 财务管理人员之间形成相互监督、相互制约的制衡关系，那么怎样才能在高校内部 构建这样一种理想的财务内控机制呢，笔者认为可采取以下十项措施 一、配备合格的财务会计人员 合格的财务会计人员，指财务会计人员必须具备从事财务会计工作的基本技 能和良好的职业道德。会计法规定“从事会计工作的人员，必须取得会计从业 资格证书”，“证书”是掌握技能的表现，如果会计人员不具备会计核算的基本技 能，不掌握会计核算的方法,他就有可能制错单、记错账、付错款，发生货币资金短 缺和“账表”不平等现象，这就为贪污等违法行为留下了隐患。会计法规定 “会计主管人员除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职 务资格或者从事会计工作三年以上经历”，目前，很多高校的会计主管人员不具备 这种“资格”，高校领导很少视财务管理为一项专门的职业技术，试想，如果财务负 责人不懂财务，如何进行财务管理，如何对会计人员进行合理分工，如何对财务报 表进行分析，如何发现会计核算方面的漏洞。会计人员的职业道德比会计人员的职 业技能更为重要，会计人员职业道德越差，技能越高,贪污、挪用的手段越高明，其 违法行为就越难被发现，对高校造成的资金损失就越大。高校对那些职业道德不好 的工作人员，要禁止他们进入财务会计领域；对篡改账目、做假账的要严肃处理; 对有贪污、挪用公款等违法行为的要移送司法部门。 二、建立并严格执行各项财务会计制度 构建财务内控机制，主要依靠各项财务会计制度作保证。财务会计制度是财务 会计工作方面的规范。作为公共财政体系组成部分的高等学校，既要严格遵守国家 财务会计管理方面的法律、法规和规章，又要执行政府有关预算管理方面的预算编 制和执行、国库单一账户、政府采购、收支两条线等规定，还要依据财务会计管理 的要求，结合高校的具体情况,制定适合本单位的财务会计制度。制定并严格执行 各项财务会计制度对规范高校的收支行为，严格开支标准，保证会计信息的真实, 防范各种经济犯罪行为至关重要。高校“官员”在经济活动中的寻租、受贿，财务 会计人员的贪污、挪用公款等违法行为屡屡发生无不与财务制度的不健全特别是 执行不严格有关。高校在制定和执行各项财务制度的同时，要处理好各种财务会计 法律、法规、规章之间的关系，高校在维护学校利益的同时应切实保证国家利益不 受损失。 三、科学地编制预算以约束经费支出 高校预算是对高校的财务收支进行计划管理的一种活动，目的是为了强化高 校经费的分配和监督职能。为了满足政府财政部门预算管理的要求和保证学校经 费收支的计划性，高校在预算编制方法上要改变传统做法，实行部门预算、零基预 算和绩效预算，要从高校的实际情况出发确定定员定额标准。高校财务部门编制的 预算经学校党委（常委）集体讨论审批后由校长负责组织实施，学校预算一经确定 不得擅自修改和突破，预算的调整必须按照规定程序进行。高校预算具体明确了校 长、分管领导、业务部门经费开支范围、开支标准、审批权限，学校财务部门在办 理费用支出时，要坚持财务审批的“一支笔”规定。 四、明确会计人员的分工形成财务部门内部制约关系 高校的财务管理一般实行“统一领导，集中管理”和“统一领导，分级管理” 两种体制，但不论采取何种体制，都必须对会计人员的岗位进行明确的分工，并确 定相应岗位的职责。会计人员岗位分工可采用纵向分工和横向分工两种方法，纵向 的可分为会计主管人员和一般会计人员；横向的分为审批、制单、出纳、记账、复 核、制表和资产管理等岗位。分工的目的是为了明确会计人员的职责，只有明确了 各个岗位的会计员的职责,才能在赋予会计人员权力的同时强化他们的责任。财务 部门内部不仅要有岗位分工，更要在会计人员之间建立经济制约关系。首先财务部 门内部不相容职务必须分离，例如记总账和记明细账的岗位分离，制单的会计和出 纳员岗位分离，银行出纳和编制银行存款余款调节表的岗位分离，记账的和复核的 岗位分离等;其次，会计岗位要定期轮换，“轮换”不仅仅是对学校负责，也是对会 计人员负责；第三，有直系关系的会计员不能同在财务部门工作，关系不正常的会 计人员不能在有制约关系的岗位（如银行出纳岗位与编制银行存款余额调节表的 岗位）之间任职，相关会计岗位的会计人员一旦串通,其贪污和挪用行为很难被发 现;此外财务印鉴章必需分管。 五、构建高校内部财务监督体系 要保证高校财务活动的健康运行，不仅要依赖于学校党委、校长、财务负责人 和财务人员对财务活动的有效管理，还要加强财务、审计、职工代表大会对学校财 务活动的监督并注意各种监督形式间的配合。财务部门的监督是财务监督的基础, 财务部门要定期和不定期地开展财务检查，对学校独立与非独立核算的单位和部 门进行会计指导和财务监督，同时在财务部门内部对涉及现金、银行存款、有价证 券、学校往来等账目要定期对账和盘点，对票据的保管、领用、开出和入账环节不 定期地抽查，克服少数会计人员作假的侥幸心理。对财务收支的真实性、合法性和 效益性的审计是高校内部审计的基本任务，高校内审部门要将对学校财务收支的 审计列入审计工作计划，使财务收支审计工作常态化。财务状况的好坏关系到学校 的发展和职工的切身利益，职代会代表对财务负责人所作的预算安排和执行情况 的报告要进行认真的审查,这种审查既体现了民主理财的要求，又是对学校财务监 督的好形式。 六、严禁设置“小金库” “小金库”是违反国家财经法规的有关规定,侵占、截留国家和单位收入，未 列入本单位财务会计部门账内或未纳入预算管理、私自存放的各项资金。由于高 校的“国有”性质，高校内部有的部门和单位以至有的高校为了小团体的利益，将 收取的回扣、折让、捐赠收入甚至银行定期存款与活期存款的利差和代职工缴纳 所得稅的手续费等私自存放和支用。“小金库”收入是部门和单位利用国有和学校 的资源取得的收入，理应归国家和学校所有，其支出应纳入学校预算并受学校财务 部门和审计部门的监督。私设“小金库”不仅是侵占国有资产的非法行为，而且“小 金库”更是诱发贪污等腐败行为的温床,必须给予严厉打击。取消“小金库” 一靠 制度，二靠监督，三要明确责任，建立责任追究制。 七、杜绝在银行多头 开户现象 高校作为“全额拨款”的事业单位理应执行“国库单一账户”制度，而实际情 况是很多