行政事业单位内部控制规范文件

财政部 2012 年 11 月 29 日 行政事业单位内部控制规范（试行） 第一章 总 则 第一条 为了进一步提高行政事业单位内部管理水平， 规范内部 控制， 加强廉政风险防 控机制建设，根据《中华人民共和国会计法 ?》、 《中华人民共和国预算法?》等法律法规和 相关规定，制定本规范。 第二条 本规范适用于各级党的机关、人大机关、行政机关、政协机关、审判机关、检 察机关、各民主党派机关、人民团体和事业单位（以下统称单位）经济活动的内部控制。 第三条 本规范所称内部控制，是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和 执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。 第四条 单位内部控制的目标主要包括： 合理保证单位经济活动 合法合规、 资产安全和 使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。 第五条 单位建立与实施内部控制，应当遵循下列原则： （一）全面性原则。内部控制应当贯穿单位经济活动的决策、执行和监督全过程，实现 对经济活动的全面控制。 （二）重要性原则。在全面控制的基础上， 内部控制应当关注单位重要经济活动和经济 活动的重大风险。 （三）制衡性原则。内部控制应当在单位内部的部门管理、职责分工、业务流程等方面 形成相互制约和相互监督。 （四）适应性原则。内部控制应当符合国家有关规定和单位的实 际情况，并随着外部 环境的变化、单位经济活动的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。 第六条 单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责。 第七条 单位应当根据本规范建立适合本单位实际情况的内部控制体系，并组织实施。 具体工作包括梳理单位各类经济活动的业务流程，明确业务环节，系统分析经济活动风险， 确定风险点， 选择风险应对策略， 在此基础上根据国家有关规定建立健全单位各项内部管理 制度并督促相关工作人员认真执行。 第二章 风险评估和控制方法 第八条 单位应当建立经济活动风险定期评估机制，对经济活动 存在的风险进行全面、 系统和客观评估。 经济活动风险评估至少每年进行一次；外部环境、经济活动或管 理要求等发生重大变 化的，应及时对经济活动风险进行重估。 第九条 单位开展经济活动风险评估应当成立风险评估工作小组，单位领导担任组长。 经济活动风险评估结果应当形成书面报告并及时提交单位领导 班子，作为完善内部控 制的依据。 第十条 单位进行单位层面的风险评估时，应当重点关注以下方面： （一）内部控制工作的组织情况。包括是否确定内部控制职能部 门或牵头部门；是否 建立单位各部门在内部控制中的沟通协调和联动机制。 （二）内部控制机制的建设情况。包括经济活动的决策、执行、 监督是否实现有效分 离；权责是否对等；是否建立健全议事决策机制、岗位责任制、内部监督等机制。 （三）内部管理制度的完善情况。包括内部管理制度是否健全； 执行是否有效。 （四）内部控制关键岗位工作人员的管理情况。包括是否建立工 作人员的培训、评价、 轮岗等机制；工作人员是否具备相应的资格和能力。 （五）财务信息的编报情况。包括是否按照国家统一的会计制度 对经济业务事项进行 账务处理；是否按照国家统一的会计制度编制财务会计报告。 （六）其他情况。 第十一条 单位进行经济活动业务层面的风险评估时，应当重点关注以下方面： （一）预算管理情况。包括在预算编制过程中单位内部各部门间 沟通协调是否充分， 预算编制与资产配置是否相结合、 与具体工作是否相对应； 是否按照批复的额度和开支范围 执行预算，进度是否合理， 是否存在无预算、超预算支出等问题；决算编报是否真实、完 整、准 确、及时。 （二）收支管理情况。包括收入是否实现归口管理，是否按照规 定及时向财会部门提 供收入的有关凭据， 是否按照规定保管和使用印章和票据等； 发生支出事项时是否按照规定 审核各类凭据的真实性、 合法性，是否存在使用虚假票据套取资金的情形。 （三）政府采购管理情况。包括是否按照预算和计划组织政府采 购业务；是否按照规 定组织政府采购活动和执行验收程序；是否按照规定保存政府采购业务相关档案。 （四）资产管理情况。包括是否实现资产归口管理并明确使用责 任；是否定期对资产 进行清查盘点，对账实不符的情况及时进行处理；是否按照规定处置资产。 （五）建设项目管理情况。包括是否按照概算投资；是否严格履 行审核审批程序；是 否建立有效的招投标控制机制；是否存在截留、挤占、挪用、套取建设项目资金的情形；是 否按照规定保存建设项目 相关档案并及时办理移交手续。 （六）合同管理情况。包括是否实现合同归口管理；是否明确应签订合同的经济活动范 围和条件；是否有效监控合同履行情况，是否建立合同纠纷协调机制。 （七）其他情况。 第十二条 单位内部控制的控制方法一般包括： （一）不相容岗位相互分离。合理设置内部控制关键岗位，明确划分职责权限，实施相 应的分离措施，形成相互制约、相互监督的工作机制。 （二）内部授权审批控制。明确各岗位办理业务和事项的权限范 围、审批程序和相关 责任，建立重大事项集体决策和会签制度。 相关工作人员应当在授权范围内行使职权、 办理 业务。 （三）归口管理。根据本单位实际情况，按照权责对等的原则， 采取成立联合工作小 组并确定牵头部门或牵头人员等方式，对有关经济活动实行统一管理。 （四）预算控制。强化对经济活动的预算约束，使预算管理贯穿于单位经济活动的全过 程。 （五）财产保护控制。建立资产日常管理制度和定期清查机制， 采取资产记录、实物 保管、定期盘点、账实核对等措施，确保资产安全完整。 （六）会计控制。建立健全本单位财会管理制度，加强会计机构建设，提高会计人员业 务水平， 强化会计人员岗位责任制， 规范会计基础工作， 加强会计档案管理， 明确会计凭证、 会计账簿和财务会计报告处理程序。 （七）单据控制。要求单位根据国家有关规定和单位的经济活动 业务流程，在内部管 理制度中明确界定各项经济活动所涉及的表单和票据， 要求相关工作人员按照规定填制、 审 核、归档、保管单据。 （八）信息内部公开。建立健全经济活动相关信息内部公开制度， 根据国家有关规定 和单位的实际情况，确定信息内部公开的内容、范围、方式和程序。 第三章 单位层面内部控制 第十三条 单位应当单独设置内部控制职能部门或者确定内部控制牵头部门，负责组织 协调内部控制工作。同时，应当充分发挥财会、内部审计、纪检监察、政府采购、基建、资 产管理等部门或岗位在内部控制中的作用。 第十四条 单位经济活动的决策、执行和监督应当相互分离。单位应当建立健全集体研 究、专家论证和技术咨询相结合的议事决策机制。 重大经济事项的内部决策，应当由单位领导班子集体研究决定。 重大经济事项的认定 标准应当根据有关规定和本单位实际情况确定，一经确定，不得随意变更。 第十五条 单位应当建立健全内部控制关键岗位责任制， 明确岗 位职责及分工， 确保不 相容岗位相互分离、 相互制约和相互监督。 单位应当实行内部控制关键岗位工作人员的轮岗 制度，明确轮岗周期。不具备轮岗条件的单位应当采取专项审计等控制措施。 内部控制关键岗位主要包括预算业务管理、收支业务管理、政府 采购业务管理、资产 管理、建设项目管理、合同管理以及