行政单位会计分录

行政单位会计分录 一、资产类科目核算： 1、 材料的核算： （1） 、购入材料并已验收入库时： 借：库存材料 贷：银行存款 （2） 、领用出库时： 借：经费支出 贷：库存材料 （3） 、库存材料盘盈： 借：库存材料 贷：经费支出 库存材料盘亏： 借：经费支出 贷：库存材料 （4） 、库存材料变价处理后：其收入恢复银行存款；如发生损益，应增减当期支出。 2、固定资产的核算： （1） 、与供货商协议，用银行存款购买固定资产，价值18000 元，运费 250 元，保险费 50 元，共计 18300 元。合同规定当时支付10000 元，安装正常使用后余款付清： 借：经费支出18300 贷：银行存款10000 应付帐款8300 同时： 借：固定资产18300 贷：固定基金18300 （2） 、 接受捐赠， 价值按市场同类产品评估为400000 元， 本单位用银行存款支出运杂费2000 元，车辆购置附加费 7500 元： 借：经费支出9500 贷：银行存款9500 同时： 借：固定资产409500 贷：固定基金409500 （3） 、年终清查盘盈固定资产500 元： 借：固定资产500 贷：固定基金500 （4） 、 以自由资金自制固定资产， 用银行存款购入加工材料1600 元， 用现金支付加工费 600 元。固定资产制成交付使用： 支付材料款时： 借：暂付款1600 贷：银行存款1600 支付加工费： 借：暂付款600 贷：现金600 验收交付使用时： 借：经费支出2200 贷：暂付款2200 借：固定资产2200 贷：固定基金2200 （5） 、无偿调给下属单位固定资产12000 元： 借：固定基金12000 贷：固定资产12000 （6） 、有偿调出固定资产，帐面价值150000 元，出售价款 50000 元 借：银行存款50000 贷：其他收入50000 借：固定基金150000 贷：固定资产150000 （7） 、清理固定资产，帐面价值10000 元，出售残料收入 800 元，支付清理费用500 元： 核销固定资产： 借：固定基金10000 贷：固定资产10000 结转清理收入与支出： 借：银行存款800 贷：其他收入800 借：经费支出500 贷：银行存款500 （8） 、支付临时租金 2000 元： 借：经费支出2000 贷：银行存款2000 二、负债类科目核算： 1、应缴预算款： （1） 、收到应缴预算款项时： 借：银行存款 贷：应缴预算款 （2） 、上缴应缴预算款时： 借：应缴预算款 贷：银行存款 注意：行政单位在安排预算时， 会违反规定向非财政拨款单位安排预算资金， 或利用财政资 金非法贷款， 甚至对于行政性收费未按规定上缴财政专户。 一旦发现应及时收回该部分资金： 借：银行存款 贷：应缴预算款 上缴时： 借：应缴预算款 贷：银行存款 对于截留的预算资金及时上缴财政时： 借：结余 贷：银行存款 2、应缴财政专户款： （1） 、收到应上缴财政专户的各项收入时： 借：银行存款 贷：应缴财政专户款 （2） 、上缴财政专户时： 借：应缴财政专户款 贷：银行存款 （3） 、 实行预算外资金结余上缴财政专户办法的单位定期结算预算外资金结余时， 按结余数： 借：预算外资金收入 贷：应缴财政专户款 按结余数上缴财政专户： 借：应缴财政专户款 贷：银行存款 （4） 、实行按比例上缴专户的行政单位收到预算外资金收入时，应分别记入： 借： 银行存款 贷：应缴财政专户款 预算外资金收入 上缴时： 借：应缴财政专户款 贷：银行存款 例题：见精讲 P125-126 三、行政单位净资产： 1、固定基金： （1） 、增加固定基金： 借：固定资产 贷：固定基金 （2） 、减少固定基金： 借：固定基金 贷：固定资产 2、结余 （1） 、年终： 借：拨入经费 预算外资金收入 其他收入 贷：结余 借：结余 贷：经费支出 拨出经费 结转自筹基建 （2） 、有专项资金收支的，将结余分为：经常性结余和专项结余 A、将非专项的收支分别转入“结余“科目的“经常性结余“ B、将专项收支分别转入“结余“科目的“专项结余“。 例题见精讲 P127 四、行政单位的收入： 1、拨入经费：设置二级科目“拨入经常性经费“、“拨入专项经费“ （1） 、收到拨款： 借：银行存款 贷：拨入经费-----拨入经常性经费 拨入经费-----拨入专项经费 （2） 、拨给二级单位： 借：拨入经费-----拨入经常性经费 拨入经费-----拨入专项经费 贷：银行存款 （3） 、二级会计单位收到主管部门拨款： 借：银行存款 贷：拨入经费-----拨入经常性经费 拨入经费-----拨入专项经费 （4） 、二级单位将多余专项经费上缴主管部门： 借：拨入经费-----拨入专项经费 贷：银行存款 例题：精讲 P129 2、预算外资金收入：下设“经常性收入“、“专项收入“。 （1） 、行政单位收到从财政专户核拨本单位的预算外资金时： 借：银行存款 贷：预算外资金收入-------经常性收入 预算外资金收入--------专项收入 （2） 、实行按确定的比例上缴预算外资金财政专户办法的行政单位收到预算外资金时： 如：某单位实行按 20%的比例上缴预算外资金财政专户办法，收到预算外资金款70000 元， 全部属于经常性收入： 借：银行存款70000 贷：预算外资金收入-----经常性收入56000 应缴财政专户款14000 在规定日期上缴财政专户款14000 元 借：应缴财政专户款14000 贷：银行存款14000 （3） 、实行结余上缴预算外资金财政专户办法的行政单位收到预算外资金： 如：收到预算外资金 80000 元，全部属于专项收入 借：银行存款80000 贷：预算外资金收入80000 在规定时期结算预算外资金结余20000 元 借：预算外资金收入-----专项收入20000 贷：应缴财政专户款20000 在规定日期上缴财政专户款20000 元 借：应缴财政专户款20000 贷：银行存款20000 （4） 、年终： 借：预算外资金收入----经常性收入 预算外资金收入----专项收入 贷：结余 3、 其他收入： 五、行政单位支出： 1、经费支出：经常性支出、专项支出 （1） 、发生支出： 借：经营支出 贷：银行存款（现金） （2） 、支出收回或冲销转出时： 借：有关科目 贷：经费支出 （3） 、年终： 借：结余 贷：经费支出 注意：行政单位收回本年度已列为经费支出的款项时， 要冲减当年的经费支出； 收回前年度 已列为经费支出的款项时，要增加上年结余，不得冲减当年经费支出。 2、拨出经费 （1） 、转拨经费时： 借：拨出经费-----拨出经常性经费 拨出经费-----拨出专项经费 贷：银行存款 （2） 、收回或冲销转出时： 借：有关科目 贷：拨出经费-----拨出经常性经费 拨出经费----拨出专项经费 （3） 、年终： 借：结余-----经常性结余 -----专项结余 贷：拨出经费-----拨出经常性经费 拨出经费----拨出专项经费 3、结转自筹基建 （1） 、将自筹的基本建设资金转存建设银行时： 借：结转自筹基建 贷：银行存款 （2） 、基本建设项目完工后剩余资金