审计实施方案编制

下载后可任意编辑 审计实施方案编制 《国家审计准则》第五十七条规定。审计组应当调查了解被审计单位及其相关情况，评估被审计单位存在重要问题的可能性，确定审计应对措施，编制审计实施方案。笔者从基层经济责任审计实际及特点出发，在做好被审计单位及其相关情况调查了解的基础上，谈一谈编制经济责任审计实施方案“十要”，仅供审计同仁参考。 一、基本情况 “要”清楚。审计立项依据，被审计单位(项目)名称，被审计单位主要职能、人员编制数、实有人数、内设机构数、下属单位数，被审计当事人基本情况等等要编制清楚。 二、审计目标“要”准确。通过对被审计当事人任期内各项财政(财务)收支的真实性、合法性、效益性的审计，以加强对领导干部的管理和监督，正确评价领导干部任期经济责任，促进领导干部勤政廉政，全面履行职责。在审计工作目标具体化的过程中紧密结合各级党委政府、审计机关、委托单位的要求，根据审计组成员的业务能力和审计经验，时间要求，做到量力而行，综合确定具体审计工作目标，要防止大而空。 三、审计范围“要”恰当。在审计时间范围上要与被审计当事人任期一致；对被审计单位财政(财务)收支，当地全部政府性资金，包括一般预算、基金预算、预算外资金、政府性负债和其他____(基金)；上述全部政府性资金涉及到的重大项目 和部门单位都应列入审计或审计调查的范围。必要时可以追溯审计其他年度和延伸审计其他相关单位。 四、重点内容“要”突出。 (一)经济或职能工作业绩情况。审计核实与被审计领导干部任期职责、任务相关的经济工作目标或职能业务目标完成情况。掌握被审计领导干部为本部门(单位)系统的事业进展所做的主要工作、取得的主要业绩及存在的问题。 (二)单位财政财务收支情况。重点审计被审计领导干部任期内所在部门(单位)预算执行、财政财务收支、行政事业性收费、____(基金)使用、预算外收支、关联单位经济往来的真实性、合法性。 (三)投资决策和效益情况。____单位重点投资的规模、结构、决策程序、资金来源、资金管理和效益效果情况。 (四)内控制度及执行情况。重点____本部门(单位)业务管理制度、资产管理制度、廉政建设制度的建立和执行情况。 (五)个人执行财经纪律和廉政规定情况。 五、审计风险“要”评估。一方面，由于经济责任审计项目一般涉及会计年度较多、时间周期较长、业务内容繁杂，再加上审计力量不足，审计资源有限。因此，存在一定的审计检查风险。另一方面，经济责任审计结果既对单位，又对个人，既涉及被审计单位的利益，又关系到被审计当事人的仕途。因此，存在一定的廉政审计风险。要引起审计人员的高度重视，严格控制这两种审计风险。 六、步骤方法“要”操作。在编制实施方案确定审计步骤、 审计方法时，要紧密结合上级的要求，被审计单位的实际，审计资源情况，审计人员的业务技能等因素，选择既能满足完成任务，又能审计组成员熟练操作，还能紧扣被审计单位财务和业务实际的步骤和方法，增强可操作性，提高审计工作效率。 七、时间安排 “要”合理。一个经济责任审计项目的实施时间，一般安排____个有效工作日为宜，特别情况例外。 第一阶段：用____天时间做好审前调查，起草审计实施方案，下达审计通知书。 第二阶段：用____天左右的时间，实施审计查证及相关情况调查。 第三阶段：用____天左右的时间，整理有关资料，草拟审计报告征求意见稿。 八、审计分工“要”恰当。根据审计组成员所长和审计项目实际需要，由审计组长充分利用审计资源，对审计组全体人员进行恰当的分工，确定主审和复核人员。确保个人目标、审计事项、审计质量、完成时间“四个”落实。 九、评价提纲“要”融入。把经济责任审计评价提纲融入审计实施方案之中，实施审计的重点就是审计评价的重点。为审计报告对被审计单位经济或职能工作业绩情况，财政收支、财务收支的真实性、合法性和效益性，投资决策和效益情况，内控制度及执行情况，个人执行财经纪律和廉政规定情况等作出评价打好基础。从而达到审计报告对审计实施方案评价提纲要求的内容，在审计查证的基础上评价到位，对超越审计职责范围的事项，证据不足、评价依据或标准不明确的事项，审计过程中未涉及的事 项不作评价的要求。 十、方案报告“要”结合。 审计实施方案编制（二） 《国家审计准则》第五十七条规定。审计组应当调查了解被审计单位及其相关情况，评估被审计单位存在重要问题的可能性，确定审计应对措施，编制审计实施方案。笔者从基层经济责任审计实际及特点出发，在做好被审计单位及其相关情况调查了解的基础上，谈一谈编制经济责任审计实施方案“十要”，仅供审计同仁参考。 一、基本情况 “要”清楚。审计立项依据，被审计单位(项目)名称，被审计单位主要职能、人员编制数、实有人数、内设机构数、下属单位数，被审计当事人基本情况等等要编制清楚。 二、审计目标“要”准确。通过对被审计当事人任期内各项财政(财务)收支的真实性、合法性、效益性的审计，以加强对领导干部的管理和监督，正确评价领导干部任期经济责任，促进领导干部勤政廉政，全面履行职责。在审计工作目标具体化的过程中紧密结合各级党委政府、审计机关、委托单位的要求，根据审计组成员的业务能力和审计经验，时间要求，做到量力而行，综合确定具体审计工作目标，要防止大而空。 三、审计范围“要”恰当。在审计时间范围上要与被审计当事人任期一致；对被审计单位财政(财务)收支，当地全部政府性资金，包括一般预算、基金预算、预算外资金、政府性负债和其他专项资金(基金)；上述全部政府性资金涉及到的重大项目 和部门单位都应列入审计或审计调查的范围。必要时可以追溯审计其他年度和延伸审计其他相关单位。 四、重点内容“要”突出。 (一)经济或职能工作业绩情况。审计核实与被审计领导干部任期职责、任务相关的经济工作目标或职能业务目标完成情况。掌握被审计领导干部为本部门(单位)系统的事业进展所做的主要工作、取得的主要业绩及存在的问题。 (二)单位财政财务收支情况。重点审计被审计领导干部任期内所在部门(单位)预算执行、财政财务收支、行政事业性收费、专项资金(基金)使用、预算外收支、关联单位经济往来的真实性、合法性。 (三)投资决策和效益情况。审查单位重点投资的规模、结构、决策程序、资金来源、资金管理和效益效果情况。 (四)内控制度及执行情况。重点审查本部门(单位)业务管理制度、资产管理制度、廉政建设制度的建立和执行情况。 (五)个人执行财经纪律和廉政规定情况。 五、审计风险“要”评估。一方面，由于经济责任审计项目一般涉及会计年度较多、时间周期较长、业务内容繁杂，再加上审计力量不足，审计资源有限。因此，存在一定的审计检查风险。另一方面，经济责任审计结果既对单位，又对个人，既涉及被审计单位的利益，又关系到被审计当事人的仕途。因此，存在一定的廉政审计风险。要引起审计人员的高度重视，严格控制这两种审计风险。 六、步骤方法“要”操作。在编制实施方案确定审计步骤、 审计方法时，要紧密结合上级的要求，被审计单位的实际，审计资源情况，审计人员的业务技能等因素，选择既能满足完成任务，又能审计组成员熟练操作，还能紧扣被审计单位财务和业务实际的步骤和方法，增强可操作性，提高