初级会计职称实务试题

初级会计职称实务试题(3) 单项选择题 1. 某矿山开采企业当月对外销售应税矿产品 2 000 吨，将自产应税矿产品 200 吨 用于其他产品的生产。已知税法规定该矿产品的资源税为12 元/吨，则关于资源税的下 列说法中不正确的是( )。 A.当月该企业应当交纳资源税为 26 400 元 B.计入营业税金及附加的金额为 24 000 元 C.计入生产成本的金额为 2 400 元 D.计入应交税费——应交资源税的金额为24 000 元 [答案]D [解析]该企业应编制的会计分录为： 借：营业税金及附加 24 000 贷：应交税费——应交资源税 24 000 借：生产成本 2 400 贷：应交税费——应交资源税 2 400 2. 企业将自有办公楼对外出租交纳的房产税应计入的会计科目是( )。 A.管理费用 B.其他业务成本 C.营业税金及附加 D.营业外支出 [答案]C [解析]将自有办公楼对外出租形成投资性房地产，与取得收入有关的价内税应记入 “营业税金及附加”科目中。 3. 某企业因洪灾造成原材料毁损一批，该批原材料取得时的成本为20 万元，负担 的增值税为 3.4 万元，该批原材料的计税价格为22 万元。取得保险公司的赔款为10 万 元。则此项业务下列表述正确的是( )。 A.应确认应交税费——应交增值税(销项税额)3.74 万元 B.应计入待处理财产损溢 23.74 万元 C.应计入营业外支出 13.74 万元 D.应确认应交税费——应交增值税(进项税额转出)3.4 万元 [答案]D [解析]该企业应当编制的会计分录为： 借：待处理财产损溢 23.4 贷：原材料 20 应交税费——应交增值税(进项税额转出) 3.4 借：其他应收款 10 贷：待处理财产损溢 10 借：营业外支出 13.4 贷：待处理财产损溢 13.4 4. 下列各项中，应当在“其他应付款”科目核算的是( )。 A.应付外购工程物资款 B.收取的包装物押金 C.应付股东的现金股利 D.应收取的包装物的租金 [答案]B [解析]选项.A 应在“应付账款”科目核算;选项 C 应在“应付股利”科目核算;选项 D 应在 “其他应收款”科目核算。 5. 下列关于长期借款利息的表述不正确的是( )。 A.到期一次还本付息的长期借款计提的利息应增加长期借款的账面金额 B.分期付息的长期借款计提的利息应增加应付利息的账面金额 C.支付的利息符合资本化条件的应计入相关资产成本 D.支付的利息不符合资本化条件的应计入管理费用 [答案]D [解析]筹建期的利息费用才是计入管理费用。 6. 甲公司 2014 年 7 月 1 日从银行借入期限为 3 年的长期借款 5 000万元，该笔借 款到期一次还本付息，已知借款的年利率为 6%，则 2015 年 12 月 31 日长期借款的账面 余额为( )万元。 A.5 000 B.5 300 C.5 600 D.5 450 [答案]D [解析]2015年12月31日长期借款的账面余额=5 000+5 000×6%×1.5=5 450(万元 )。 7. 甲公司 2015 年 1 月 1 日发行 100 000 份公司债券，债券的面值总额为 1 000 万 元，期限为 5 年，票面年利率为6%(等于实际年利率)。筹集资金用于生产线建设，该生 产线于 2015 年 2 月 1 日正式开工(符合资本化条件)，工程在年末尚未结束。则当年债 券的利息支出应计入财务费用的金额为( )万元。 A.0 B.60 C.5 D.55 [答案]C [解析]该债券的年利息支出=1 000×6%=60(万元)，由于工程是 2 月开工并满足资本 化条件，所以资本化的利息费用=60÷12×11=55(万元)，计入财务费用的金额 =60÷12×1=5(万元)。 8. 某工业企业当月应交纳增值税 20 万元，消费税 30 万元，营业税 5 万元，土地 增值税 15 万元。该企业适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%，则 记入“营业税金及附加”的金额为( )万元。 A.40.5 B.55.5 C.77 D.35 [答案]A [解析]记入“营业税金及附加”的税费包括：消费税、营业税、城市维护建设税、教育 费附加和资源税等。 城市维护建设税及教育费附加的计税依据为纳税当月实际应交的增 值 税 、 消 费 税 和 营 业 税 合 计 数 。 所 以 计 入 营 业 税 金 及 附 加 的 金 额 =30+5+(20+30+5)×(7%+3%)=40.5(万元)。 9. 甲公司 2015 年 7 月 1 日通过证券公司公开发行公司债券 1 000万份，取得发行 价款 100 000 万元，债券的票面年利率为 5.5%(等于实际年利率)，期限为 5 年。于每年 6 月 30 日支付上年度利息，到期归还本金。则 2015 年 12 月 31 日应付债券的账面余额 为( )万元。 A.100 000 B.105 500 C.102 750 D.111 000 [答案]A [解析]该债券为分期付息、到期还本，利息支出应通过“应付利息”科目核算，所以 2015 年 12 月 31 日应付债券的账面余额为债券的面值即 100 000 万元。 10. M公司(增值税一般纳税人)2015 年 6 月 18 日从 A 公司(增值税一般纳税人)购入 一批原材料，该批原材料的标价为 12 000 元/吨(不含税)，M 公司一次性购入 500 吨， 所以 A 公司给予 20%的商业折扣，并按折扣后的金额开具了增值税专用发票。同时在合 同中约定的现金折扣条件为 2/10，1/20，N/30。则 M 公司应付账款的入账金额为( )万 元。 A.600 B.561.6 C.702 D.480 [答案]B [解析]M 公司应付账款的入账金额=12 000×(1-20%)×500×(1+17%)=561.6(万元)。 11. 甲公司 2015 年 9 月 3 日从乙公司融资租入固定资产一台，在租赁期开始日， 该固定资产的公允价值为 500 万元， 最低租赁付款额的现值为 495 万元， 在租赁过程中 支付的直接相关费用 2 万元，则固定资产的入账金额为( )万元。 A.502 B.497 C.500 D.495 [答案]B [解析]融资租入固定资产时，在租赁期开始日，应按租赁资产公允价值与最低租赁 付款额现值两者中较低者，加上初始直接费用作为固定资产的入账金额。 12. 甲公司与乙公司签订购销合同，约定甲公司从乙公司购入一台机器设备，分 5 年等额支付购货款项，每年支付 100 万元，该笔购货款的现值为 456 万元，则甲公司在 购入固定资产时确认的未确认融资费用的金额为( )万元。 A.456 B.500 C.0 D.44 [答案]D [解析]具有融资性质的延期付款购买固定资产，固定资产的入账金额应当以购买价 款的现值入账，实际支付价款与购买价款现值的差额记入“未确认融资费用”科目。甲公 司应当编制的会计分录为： 借：固定资产 456 未确认融资费用 44 贷：长期应付款 500 13. 某企业于 2015 年 7 月 1 日按面值发行 5 年期、 到期一次还本付