企业内部控制的有效性及评价方法

企业内部控制的有效性及评价方法 【摘 要】社会经济全球化的到来，给企业的发展带 来了严峻的挑战， 竞？？压力在不断增强,如何通过有效的管 理手段来实现企业自身的发展与变革， 将挑战变为机遇,是当 前社会形势下,企业面临的关键问题。 内部控制作为企业管理 过程中的重要环节，如何通过高效的内部控制手段减少企业 发展过程中的内部问题， 为企业正常运营提供保障,已经成为 现代企业关注的焦点。这就需要企业对内部控制中的问题进 行科学解析，分析原因,制定合理的解决办法，认真落实，确 保内部控制的有效性。本文从企业内部控制的含义、途径、 有效性、影响因素、评价方法等方面对企业内部控制展开论 述，以通过具体的分析为企业提供实效性较强的建议，帮助 企业加强内部控制，提升企业自身的综合实力，这是时代赋 予我们的使命，也是作为企业管理者不可推卸的责任，所以 要直面问题,认真分析，将理论与实践结合到一起,针对自身 发展的实际状况来消除影响因素,加强内部控制的有效性。 【关键词】内部控制;影响因素;有效性；评价方法；途 径 一、引言 随着时代的进步,社会的发展,企业对管理的重视程度也 逐渐提高，从管理要效益、从管理要创新、从管理要发展的 意识越来越强。内部控制对企业管理影响很大，如果没有科 学合理的内部控制制度就不能行成标准化的管理，如果不能 保证内部控制的有效性就无法发挥内部控制的现实价值，如 果没有科学的评价方法就无法对内部控制的有效性进行评 估,也就无法保证内部控制的落实。所以，要对内部控制的相 关问题做深入研究,做到精谨细致,真实准确. 二、企业内部控制、内部控制的有效性及其有效性评价 的内涵 1。企业内部控制 企业的内部控制是指企业将控制目标作为依据，通过一 定的控制手段， 来保证目标的达成,如企业的经营效率提高目 标、财务报告的真实性、对相关法律法规和政策的遵守和执 行等等，都要通过内部控制来实现.企业内部控制要全员参 与，才能保证政策落实和目标实现。 (1）在 COSO 报告当中明确指出企业内部控制的三项目 标，它们分别是经济增长率和产生的实际效果、财务报告的 可靠程度、对法律法规的遵守。随着社会的发展，内部控制 的目标在不断增加，企业发展的战略目标也被纳入内部控制 目标范围之内。其中，经营水平和盈利能力目标的设定和内 部管控，是为了提升企业的经济增长；遵守相应的法律法规 目标的设定和内部管控是为了实现企业依法经营，减少经济 犯罪。这里面的法律法规包括会计制度、公司法、会计准则、 环保法、安全法、健康法等等一些法律法规；对财务报告可 靠性的目标建立与内部控制是为了保证财务资料真实，会计 工作公开透明，财务政策合理；战略目标的制定与内部控制 主要就是为了完成企业的规划任务和达成预期计划. (2）在企业风险管理框架中将内部控制定位于企业风险 管理过程中的关键环节,包括控制目标的制定、 风险因素的评 估、风险应对措施的制定、相关事项的判别、控制活动的定 位、信息收集与交流、内部环境、监督与管控等八个方面， 其中，内部环境是基础环节，影响其他环节的控制，然而影 响内部环境的因素又较多，比如说员工素质，企业文化，管 理模式，职责分配等等，所有目标在制定时都要根据企业的 现状、任务和规划来制定，只有这样才能为风险评估的有效 性提供保障，一般情况下企业对风险的评估采取的都是定量 与定性相结合的模式，按照评估原则，分析得出应对风险的 措施.这八个方面是互相影响，相互促进的一个整体，关联性 很强。进行定性的总结就是内部环境是基础，目标制定是目 的，风险应对是策略,风险评估与事项辨别是依据,信息交流 与沟通协作是控制的主要载体，具体的控制活动是保证控制 效果和控制政策落实的途径，监管与控制是其他环节高效运 行的保证. 2.企业内部控制的有效性 企业内部控制的有效性是企业内部控制效果的反应，是 企业在进行内部控制之时依据相关的法律法规和企业的现 实状况，制定的相关政策、制度来保证内部控制目标的顺利 实现，并且对于相关政策和制度进行落实时要有较强的执行 力作为保障。在实际工作当中，内部有效性控制水平保持在 有效内部控制区间之内，则证明内部控制是有效的，如果内 部有效性控制水平低于规定水平，则证明内部控制是无效 的。一般情况下，内部控制有效性主要包括规划和实施两个 环节的有效性控制。 3。企业内部控制有效性的评价 企业内部控制有效性评价就是指评价主体利用规定的 系统、工具通过企业制定的具体评价方式来对企业内部控制 体系的合理性和执行结果进行核查和分析，然后给出评价结 果。 这是对内部控制有效性的一种鉴定,在进行内部控制有效 性评价的过程中主要从三方面入手:第一， 企业内部控制的标 准制定是否健全；第二，企业内部控制标准是否与企业实际 情况相符，具有实用性;第三,企业内部控制在具体落实过程 中产生的实际效果。 三、影响企业内部控制有效性的因素和解决措施 1。结合企业自身状况，建立科学的内部管控制度 制度是保证工作有序开展的前提，针对近几年国内经济 案件频发，很多企业的高层领导因经济问题被调查，这一定 要引起我们的够重视。经过分析，出现这种问题的主要原因 就是企业内部管控制度不合理，存在漏洞，与企业的现状吻 合度较低，实用性不强,不适合企业的发展.在这里，笔者建 议，一些内部管控制度上出现问题的企业，适当的聘请一些 专业人士或者是委托一些专业的结构结合企业的实际状况， 对现有的内部管控制度进行完善,把存在漏洞的环节及时进 行补充， 形成健全的内部管控制度.这有这样才能减少经济问 题的出现，提高内部管控的有效性。 2.增加对内部管控制度的重视程度 对于企业内部的管控制度，一定要认真执行，加强重视. 首先就是开展对内部管控制度的学习和培训，把公司的内部 管控制度传达给每一个员工，让大家真正的对内部管控制度 进行了解，只有这样才能形成重视；其次是各部门领导要以 身作则，起模范带头作用，按照制度办事，绝不徇私；最后 是企业可以通过开展内部控制制度座谈会的模式，加强大家 对内部控制制度的重视，这样一来，还可以集思广益,进行制 度的优化，为制度的执行奠定基础。3.加强内部控制 制度的执行力 执行力不强再有效的制度也是一纸空文，所以必须注重 制度的落实。首先，作为企业的领导者要加强对内部控制制 度落实的监督，采取责任制的形式，对执行不力的人员要进 行处罚；其次是工作人员要在制度落实的过程中做到仔细认 真，及时发现问题，解决问题；最后，提升内部控制人员的 专业素质和道德素质， 杜绝不良行为的发生,增强管理人员的 责任感和积极性，保证内部控制工作优质高效。 4。加强对内部控制制度落实的监督 建立有效的监督机制对内部控制制度的落实进行合理 的监督和约束。消除一些工作人员在工作中的疏漏和责任划 分不明确的现象。按照监督体系进行监管和追责，监督工作 要全方位的动态开展,这样才能保证对问题的及时解决。 例如 监督工作可以由企业领导带头负责，相关的管理人员作为小 组成员，形成监督小组，所有成员都要认真遴选，务必保证 执业素质； 还可以采用匿名信的方式,接受广大员工的监督意 见和问题反映，实现全员监督。 四、企业内部控制有效性的评价方法 企业内部控制有效性的