优化纳税信用管理的思考与建议

. 优化纳税信用管理的思考与建议优化纳税信用管理的思考与建议 刘茂森刘延震 近年来，党中央接连提出：“加强政务诚信、商务诚信、社会诚信和司法公 信建设”、“建立健全社会征信体系，褒扬诚信，惩戒失信” ； 《中共中央 国务院关 于加强和创新社会管理的意见》提出，要“建立健全社会诚信制度” ； “十二五”规划 也对“加快社会信用体系建设”提出总体要求。李克强总理在 2014 年《政府工作 报告》中，把“加快社会信用体系建设”列入重点工作，要求“让守信者一路畅通， 让失信者寸步难行” ，要“让信用成为市场的基础桩。 ” 随着市场经济发展， 社会信用体系建设提到空前高度，人们对诚信的重视程 度也不断加强。 作为社会信用体系建设的重要组成部分，纳税信用直接涉及纳税 人的信用，直接体现了纳税人对国家的诚信，这是诚信中最基本的内容，是其他 信用的基础。纳税信用建设的好坏，直接影响到税收职能的发挥，纳税信用是纳 税人在市场经济中重要无形资产， 特别是良好的纳税信用更是纳税人优质的无形 资产，它也是实现税收现代化的有力推手。 虽然我国的纳税信用管理建设已经进行 15 年， 特别是全国税务系统在 2014 年新纳税信用管理办法施行后，起到了促进“依法诚信纳税”的良好导向作用，但 从总体上讲，我国现阶段的纳税信用体系建设，仍处在一个起步阶段，不管是从 社会大众的依法诚信纳税的意识， 还是纳税信用的规范立法层面、 级别评价层面、 结果应用层面，都需要进行完善和优化。本文旨在通过对山东省国税系统 2015 年度纳税信用评价数据进行实证分析，进一步查找新的信用管理办法施行后，目 前税务机关纳税信用管理存在的问题，提出优化对策建议，为税务部门优化纳税 . . 信用管理工作提供借鉴。 一、山东省纳税信用管理建设现状分析 （一）山东省国税系统 2015 年度纳税信用评价情况 2015 年度，山东省国地税共管纳税人参评 339402 户，其中，评价出 A 级 纳税人 41592 户， 占总参评企业的 12.25%； B 级纳税人 241559 户， 占 71.17%； C 级纳税人 48172 户，占 14.19%；D 级纳税人 8079 户，占 2.38%。 1．经济活跃和企业密集地区税法遵从度高 全省 A 级纳税人数量较多的地市主要集中在经济活跃及企业密集地区。全 省 A 级纳税人数量最多的地市（单位）分别为济南市、烟台市、淄博市、潍坊 市，这些地区 D 级纳税人比例也相对较低，其中济南市为1.65%、烟台市为 1.51%、淄博市1.03%、潍坊市1.47%，均低于全省平均水平。经济越活跃，市 场竞争越规范，社会法制越健全，纳税人税法遵从度越高。纳税信用级别越高， 纳税人对审批效率、便捷办税、服务态度、优惠落实、咨询辅导等工作的要求和 期望值越高，见表 1-1。 表表 1-11-1 山东省山东省 1616 市纳税信用评价结果分布表市纳税信用评价结果分布表 A 级 单位 户数 济南市国家税务 局 淄博市国家税务 3780 局 枣庄市国家税务840 % 9.43%6743 1522 0 占比 23.16 39457 % 12.70 21660 % 75.70982 % 72.79 4011 % 11.03343 户数占比 60.05 9950 % 13.48 306 % 3.85 5% 1.03 户数占比 15.14 户数 108 占比 1.65 B 级C 级D 级 . . 局 东营市国家税务 448 局 烟台市国家税务 6911 局 潍坊市国家税务 3208 局 济宁市国家税务 2237 局 泰安市国家税务 1786 局 威海市国家税务 2116 局 日照市国家税务 765 局 莱芜市国家税务 539 局 临沂市国家税务 1134 局 德州市国家税务 664 局 聊城市国家税务6675.00%9747 6.24%7702 5.04%16652 8.24%4862 6.60%8506 % % 12.51 12987 11.03 12932 8.75%18026 8.25%32331 % 18.04 26322 3.41%7295 % 58.25 3488 % 68.71 4496 % 83.14 2778 % 70.53 4601 % 79.85 1278 % 76.78 1703 % 73.20 1808 % 74.34 872 % 74.03 3915 % 72.37 2069 % 73.022344 % 28.01 % 11.74 578 % 120 6 % 9.50 % 1.51 % 1.47 7.14%571 % 18.00 694 % 2.72 % 1.23 7.89%199 % 10.07 109 % 15.56 541 % 13.33 267 % 17.41 792 % 19.44 207 % 17.56590 0.64 % 4.70 % 4.08 % 3.52 % 1.95 % 4.42 . . 局 滨州市国家税务 528 局 菏泽市国家税务 749 局 4159 合计 2%9 12.2524155 7.65%6796 4.29%9541 % 77.59 1877 % 69.45 2000 % 71.17 % 4817 2 % 15.26 351 % 20.44 240 % 14.19 % 807 9 % 2.85 % 2.45 % 2.38 % 2．行业准入门槛与纳税信用呈正相关关系 国家准入门槛较高的行业， 如金融业， 电力、 热力、 燃气及水生产和供应业、 采矿业等，评价为A 级纳税人的比例较高，分别为 34.48%、31.78%、24.07%， 采矿业、金融业评价为 D 级的纳税人比例较低，分别为 1.76%、1.66%，低于 全省平均水平；准入门槛较低的批发和零售业、制造业等行业，虽然 A 级纳税 人绝对数量最多，但 D 级纳税人绝对数量也最多，见表 1-2。 表表 1-21-2纳税信用评价结果行业分布表纳税信用评价结果行业分布表 A级 行业 户数 农、林、牧、渔业 采矿业 制造业 电力、热力、燃气 及水生产和供应业 建筑业 49731.78% 34610.91% 290 占比 3.31% B级 户数占比 C级 户数占比 D级 户数 350 占比 4%609969.68% 64162.72% 201423.01% 11711.45%24624.07% 1829115.99% 181.76% 8337772.88%102959%24402.13% 87555.95% 229472.37% 1539.78%392.49% 902.84%44013.88% . . 批发和零售业 交通运输、仓储和 邮政业 住宿和餐饮业 信息传输、软件和 信息技术服务业 金融业 房地产业 租赁和商务服务业 科学研究和技术服 务业 水利、环境和公共 设施管理业 居民服务、修理和 其他服务业 教育 卫生和社会工作 文化、体育和娱乐 业 1837011.06%11872571.46%2507415.09%39812.40% 7507.34%734671.88% 52574.57% 191418.73% 365.11% 2102