优化纳税信用管理的思考与建议

. 优化纳税信用管理的思考与建议优化纳税信用管理的思考与建议 刘茂森刘延震 近年来，党中央接连提出“加强政务诚信、商务诚信、社会诚信和司法公 信建设”、“建立健全社会征信体系，褒扬诚信，惩戒失信” ； 中共中央 国务院关 于加强和创新社会管理的意见提出，要“建立健全社会诚信制度” ； “十二五”规划 也对“加快社会信用体系建设”提出总体要求。李克强总理在 2014 年政府工作 报告中，把“加快社会信用体系建设”列入重点工作，要求“让守信者一路畅通， 让失信者寸步难行” ，要“让信用成为市场的基础桩。 ” 随着市场经济发展， 社会信用体系建设提到空前高度，人们对诚信的重视程 度也不断加强。 作为社会信用体系建设的重要组成部分，纳税信用直接涉及纳税 人的信用，直接体现了纳税人对国家的诚信，这是诚信中最基本的内容，是其他 信用的基础。纳税信用建设的好坏，直接影响到税收职能的发挥，纳税信用是纳 税人在市场经济中重要无形资产， 特别是良好的纳税信用更是纳税人优质的无形 资产，它也是实现税收现代化的有力推手。 虽然我国的纳税信用管理建设已经进行 15 年， 特别是全国税务系统在 2014 年新纳税信用管理办法施行后，起到了促进“依法诚信纳税”的良好导向作用，但 从总体上讲，我国现阶段的纳税信用体系建设，仍处在一个起步阶段，不管是从 社会大众的依法诚信纳税的意识， 还是纳税信用的规范立法层面、 级别评价层面、 结果应用层面，都需要进行完善和优化。本文旨在通过对山东省国税系统 2015 年度纳税信用评价数据进行实证分析，进一步查找新的信用管理办法施行后，目 前税务机关纳税信用管理存在的问题，提出优化对策建议，为税务部门优化纳税 . . 信用管理工作提供借鉴。 一、山东省纳税信用管理建设现状分析 （一）山东省国税系统 2015 年度纳税信用评价情况 2015 年度，山东省国地税共管纳税人参评 339402 户，其中，评价出 A 级 纳税人 41592 户， 占总参评企业的 12.25； B 级纳税人 241559 户， 占 71.17； C 级纳税人 48172 户，占 14.19；D 级纳税人 8079 户，占 2.38。 1．经济活跃和企业密集地区税法遵从度高 全省 A 级纳税人数量较多的地市主要集中在经济活跃及企业密集地区。全 省 A 级纳税人数量最多的地市（单位）分别为济南市、烟台市、淄博市、潍坊 市，这些地区 D 级纳税人比例也相对较低，其中济南市为1.65、烟台市为 1.51、淄博市1.03、潍坊市1.47，均低于全省平均水平。经济越活跃，市 场竞争越规范，社会法制越健全，纳税人税法遵从度越高。纳税信用级别越高， 纳税人对审批效率、便捷办税、服务态度、优惠落实、咨询辅导等工作的要求和 期望值越高，见表 1-1。 表表 1-11-1 山东省山东省 1616 市纳税信用评价结果分布表市纳税信用评价结果分布表 A 级 单位 户数 济南市国家税务 局 淄博市国家税务 3780 局 枣庄市国家税务840 9.436743 1522 0 占比 23.16 39457 12.70 21660 75.70982 72.79 4011 11.03343 户数占比 60.05 9950 13.48 306 3.85 5 1.03 户数占比 15.14 户数 108 占比 1.65 B 级C 级D 级 . . 局 东营市国家税务 448 局 烟台市国家税务 6911 局 潍坊市国家税务 3208 局 济宁市国家税务 2237 局 泰安市国家税务 1786 局 威海市国家税务 2116 局 日照市国家税务 765 局 莱芜市国家税务 539 局 临沂市国家税务 1134 局 德州市国家税务 664 局 聊城市国家税务6675.009747 6.247702 5.0416652 8.244862 6.608506 12.51 12987 11.03 12932 8.7518026 8.2532331 18.04 26322 3.417295 58.25 3488 68.71 4496 83.14 2778 70.53 4601 79.85 1278 76.78 1703 73.20 1808 74.34 872 74.03 3915 72.37 2069 73.022344 28.01 11.74 578 120 6 9.50 1.51 1.47 7.14571 18.00 694 2.72 1.23 7.89199 10.07 109 15.56 541 13.33 267 17.41 792 19.44 207 17.56590 0.64 4.70 4.08 3.52 1.95 4.42 . . 局 滨州市国家税务 528 局 菏泽市国家税务 749 局 4159 合计 29 12.2524155 7.656796 4.299541 77.59 1877 69.45 2000 71.17 4817 2 15.26 351 20.44 240 14.19 807 9 2.85 2.45 2.38 2．行业准入门槛与纳税信用呈正相关关系 国家准入门槛较高的行业， 如金融业， 电力、 热力、 燃气及水生产和供应业、 采矿业等，评价为A 级纳税人的比例较高，分别为 34.48、31.78、24.07， 采矿业、金融业评价为 D 级的纳税人比例较低，分别为 1.76、1.66，低于 全省平均水平；准入门槛较低的批发和零售业、制造业等行业，虽然 A 级纳税 人绝对数量最多，但 D 级纳税人绝对数量也最多，见表 1-2。 表表 1-21-2纳税信用评价结果行业分布表纳税信用评价结果行业分布表 A级 行业 户数 农、林、牧、渔业 采矿业 制造业 电力、热力、燃气 及水生产和供应业 建筑业 49731.78 34610.91 290 占比 3.31 B级 户数占比 C级 户数占比 D级 户数 350 占比 4609969.68 64162.72 201423.01 11711.4524624.07 1829115.99 181.76 8337772.8810295924402.13 87555.95 229472.37 1539.78392.49 902.8444013.88 . . 批发和零售业 交通运输、仓储和 邮政业 住宿和餐饮业 信息传输、软件和 信息技术服务业 金融业 房地产业 租赁和商务服务业 科学研究和技术服 务业 水利、环境和公共 设施管理业 居民服务、修理和 其他服务业 教育 卫生和社会工作 文化、体育和娱乐 业 1837011.0611872571.462507415.0939812.40 7507.34734671.88 52574.57 191418.73 365.11 2102