金融企业资产欠债损益审计案例

中国光大银行股分有限公司 2006 年度资产欠债损益审计结果 依照依照《中华人民共和国审计法》《中华人民共和国审计法》的规定，的规定，审计署于审计署于 20072007 年年 3 3 月至月至 6 6 月对中国光大银行股分有限公司月对中国光大银行股分有限公司( (以下简称光大银行以下简称光大银行) )总行及总行及 部份分支机构部份分支机构 20062006 年度资产欠债损益情形进行了审计。年度资产欠债损益情形进行了审计。 一、大体情形及整体评判一、大体情形及整体评判 审计结果表明，光大银行最近几年来不断加大改革力度，调整资产结构，注重产品创新，风险治理能力慢慢增强，财务状况有所审计结果表明，光大银行最近几年来不断加大改革力度，调整资产结构，注重产品创新，风险治理能力慢慢增强，财务状况有所 好转。好转。 ( (一一) )经营规模不断扩大，不良贷款率有所下降。据光大银行会计报表反映，经营规模不断扩大，不良贷款率有所下降。据光大银行会计报表反映，20042004 至至 20062006 年，资产总额增加了年，资产总额增加了%%，贷款总额增，贷款总额增 加了加了%%，存款总额增加了，存款总额增加了%%。。20052005 年以来该行通过改革授信审批体制、完善信贷投向政策等方法，不良贷款率从年以来该行通过改革授信审批体制、完善信贷投向政策等方法，不良贷款率从%%下降至下降至%%，下，下 降了个百分点。降了个百分点。 ( (二二) )经营效益有所提高，结构调整取得成效。据光大银行会计报表反映，经营效益有所提高，结构调整取得成效。据光大银行会计报表反映，20042004 至至 20062006 年，光大银行年利润总额由亿元增加到年，光大银行年利润总额由亿元增加到 亿元，总资产净回报率从亿元，总资产净回报率从%% 提高到提高到%%，每股收益从元提高到元，营业费用收入比由，每股收益从元提高到元，营业费用收入比由%%下降到下降到%%；非利息收入增加了；非利息收入增加了%%，在总收入中，在总收入中 的比例从的比例从%%上升到上升到%%。。 ( (三三) )不断拓展经营空间，部份业务具有市场优势。最近几年来，光大银行阳光理财、投资银行、财政代理等业务进展迅速，在同不断拓展经营空间，部份业务具有市场优势。最近几年来，光大银行阳光理财、投资银行、财政代理等业务进展迅速，在同 业中具有必然优势。业中具有必然优势。20072007 年年 5 5 月，阳光理财业务余额超过月，阳光理财业务余额超过 600600 亿元，其中结构性理财产品发行量市场份额比例亿元，其中结构性理财产品发行量市场份额比例 70%70%，短时间融，短时间融 资券承销户数资券承销户数 200200 五、五、20062006 持续两年在全国同业中排名第一，持续两年在全国同业中排名第一，20062006 年代理中央财政非税收入和中央财政直接支付金额居同业第年代理中央财政非税收入和中央财政直接支付金额居同业第 一名。一名。 但审计也发觉，光大银行在经营治理方面还存在一些违规问题和薄弱环节，需要加以纠正和改良。但审计也发觉，光大银行在经营治理方面还存在一些违规问题和薄弱环节，需要加以纠正和改良。 二、审计查出的要紧问题二、审计查出的要紧问题 ( (一一) )违规发放贷款亿元。违规发放贷款亿元。其中半数以上属于违规发放房地产贷款和向证券市场直接或间接提供信贷资金。其中半数以上属于违规发放房地产贷款和向证券市场直接或间接提供信贷资金。如如 20062006 年年 3 3 月，月，光大光大 银行福州华林支行在一房地产公司开发的项目还未取得“建设工程计划许可证”和“建筑工程施工许可证”的情形下，银行福州华林支行在一房地产公司开发的项目还未取得“建设工程计划许可证”和“建筑工程施工许可证”的情形下， 向其发放房向其发放房 地产开发贷款亿元；地产开发贷款亿元；20032003 年年 6 6 月至月至 9 9 月，光大银行广州东山支行采纳伪造企业财务数据、仿冒企业法定代表人签名等手腕，以向月，光大银行广州东山支行采纳伪造企业财务数据、仿冒企业法定代表人签名等手腕，以向 3 3 家企业发放贷款的名义，向某证券公司提供信贷资金亿元。家企业发放贷款的名义，向某证券公司提供信贷资金亿元。 ( (二二) )违规办理存款及结算业务亿元。一些分支机构存在高息揽存、违规办理结算业务等问题。如光大银行总行营业部违规办理存款及结算业务亿元。一些分支机构存在高息揽存、违规办理结算业务等问题。如光大银行总行营业部20062006 年新年新 增和到期的外币公司理财业务增和到期的外币公司理财业务 2525 笔、金额折合人民币亿元，其中有笔、金额折合人民币亿元，其中有 1717 笔、金额折合人民币亿元是依照保本且固定收益率方式运笔、金额折合人民币亿元是依照保本且固定收益率方式运 作的，收益率均高于同期同档次存款利率。又如作的，收益率均高于同期同档次存款利率。又如20052005 至至 20062006 年，光大银行黑龙江分行和兴支行借用一店铺大体结算账户，以差年，光大银行黑龙江分行和兴支行借用一店铺大体结算账户，以差 旅费等名义违规为旅费等名义违规为 8 8 家客户提现共家客户提现共 13141314 万元。万元。 ( (三三) )违规办理单据业务，违规办理单据业务，形成垫款亿元。形成垫款亿元。如如 20052005 年光大银行太原分行违规为提供虚假增值税发票和交易合同的年光大银行太原分行违规为提供虚假增值税发票和交易合同的 3 3 家民营企业贴家民营企业贴 现商业承兑汇票亿元，造成不良资产亿元。现商业承兑汇票亿元，造成不良资产亿元。 ( (四四) )违背财务收支法规问题亿元。其中，利用虚假发票报账万元，会计核算不实万元，账外寄存资金万元。据查，以假发票套取违背财务收支法规问题亿元。其中，利用虚假发票报账万元，会计核算不实万元，账外寄存资金万元。据查，以假发票套取 的现金大部份用于发放奖金福利，部份用于营销“公关”。如光大银行广州分行的现金大部份用于发放奖金福利，部份用于营销“公关”。如光大银行广州分行20032003 年以来利用虚假发票年以来利用虚假发票 50005000 多张，套取现金多张，套取现金 30003000 多万元。该分行五羊支行办公室主任直接从非法商贩处购买假发票，报销费用多万元。该分行五羊支行办公室主任直接从非法商贩处购买假发票，报销费用 3232 万元。万元。 ( (五五) )经营治理存在薄弱环节。一是贷款“三查”(贷前调查、贷中审查、贷后检查经营治理存在薄弱环节。一是贷款“三查”(贷前调查、贷中审查、贷后检查) )制度执行不到位，加大了信贷风险。如由于贷制度执行不到位，加大了信贷风险。如由于贷 后检查不到位，后检查不到位， 武汉一公司从光大银行武汉分行取得流动资金贷款武汉一公司从光大银行武汉分行取得流动资金贷款 1 1 亿元后，亿元后， 于于 20062006 年年 6 6 月将其中的月将其中的 97009700 万元转入证券公司用万元转入证券公司用 于证券生意。二是责任追究不到位，以罚代刑的现象比较突出。三是存款业务治理存在薄弱环节。如于证券生意。二是责任追究不到