税收筹划设计方案范文

税收筹划设计方案 2020 年 4 月 19 日 1 文档仅供参考 1 1 基本情况基本情况 中百控股集团股份有限公司(股票简称：中百集团) 是中国中西 部地区连锁规模最大、商业网点最多的大型现代化商业上市公 司。中百控股集团股份有限公司的前身是 1937 年 12 月开业的中 国国货联合营业股份有限公司武汉分公司，1938 年因抗日战争爆 发而停业。集团本着服务为民的宗旨，积极探索连锁经营，大力 创新业态模式，构建了一流的物流配送体系，打造了完善的商业 服务功能，充分满足不同区域和层面消费群体的需求。集团旗下 中百仓储、中百超市、中百百货等商业品牌日益深入人心、家喻 户晓，其商业网点达到 1090 余家，以丰富的商品和优质的服务为 消费者创造全新的购物体验根据全国连锁经营排序，集团连续 进 入全国连锁经营 30 强，连锁网点数量和经济效益连续 位居湖北 商业上市公司前列。 2 2 筹划分析筹划分析 2.12.1 企业面临的税务问题及分析企业面临的税务问题及分析 企业纳税筹划的目标是尽量减轻税收负担，而政府税收征收 目标则是应收尽收，形成了企业与政府之间的税收博弈，但博弈 的主动权掌握在政府手中，一旦立法者修改税法、完善税制，纳 税筹划方案会因此而失去价值，如果不及时进行应变调整，企业 难免遭受损失。当前中国正处于新一轮税制改革中，税收政策变 动比较频繁，给纳税筹划带来了不确定性。向偷逃税转化是导致 - 0 - 2020 年 4 月 19 日 文档仅供参考 纳税筹划政策风险的另一诱因。在纳税筹划时，为享受税收优惠 政策，企业需要对经营活动变通或在会计政策上进行选择，以满 足税收优惠政策的条件，如果把握不当，可能将纳税筹划演变为 偷逃税。 中百集团拥有全资企业、控股企业13 家，资产总额 86 亿 元。前 3 名股东持股情况：武汉商联（集团）股份有限公司，所 持 18.07%股份；武汉华汉投资管理有限公司，持 13.93%；重庆永 辉超市有限公司持 10.01%。 2.22.2 企业纳税情况分析企业纳税情况分析 2.2.12.2.1 主要税种主要税种 税种税种 增值税 消费税 营业税 城市维护建设税 企业所得税 教育费附加 城市提防税 地方教育发展费 烟、酒和化妆品 税率税率 按扣除进项税后的余额缴纳0、6%、11%、13%、17% 应税营业收入5% 应税营业收入5% 应纳流转税额7% 应纳所得税25% 应纳流转税额3% 2%，湖北省 10 月暂停征收应纳流转税额 应纳流转税额 应纳流转税额 2% 1% 计税依据计税依据 2.2.22.2.2 中百集团近两年应交税费明细中百集团近两年应交税费明细 项目项目 增值税 消费税 营业税 企业所得税 个人所得税 城市维护建设税 房产税 12,554,791.54 791,081.32 9,385,516.30 31,055,781.52 4,351,879,.37 1,763,706.14 6,343,636.14 2020 年 4 月 19 日 14,790,521.32 883,144.69 13,784,447.13 49,975,669.36 1,523,775.26 2,324,838.62 9,893,880.19 - 1 - 文档仅供参考 土地使用税 印花税 教育费附加 价格调整基金 城市堤防税 地方教育费附加 土地增值税 合计 2,505,300.55 1,082,564.22 761,043.81 83,983.25 626,114.87 437,217.33 16,889.34 71,759,505.70 3,965,288.08 1,094,385.85 1,036,403.64 119,818.24 692,993.99 1,000,593.23 101,085,759.60 2.2.32.2.3 企业税负情况分析企业税负情况分析 （（ 单单 位位 ：： 万万 元）元） 应交税费总额 营业收入 净利润 应交税费与营业 收入比 应交税费与净利 润比 7175 1640138 516.05 0.44% 1300% 10108 169090 18384 5.9% 54,98% 11151 164784 16964 6.8% 65.7% 2.32.3 筹划目标筹划目标 ，世界经济环境依然错综复杂，国内经济处于转换经济增长 格局时期，在“调结构、转方式“为主线的引导下，明年经济还将 延续调整态势。为顺应市场经济的发展，减轻企业的税负，做到 合理节税和避税显得十分重要。 2.42.4 筹划环境筹划环境 中国经济处于结构化调整和发展转型的新常态时期，受经济增 速持续放缓，消费信心不足，收入端增长乏力而人工、租金费用 压力刚性上涨，渠道竞争激烈等因素影响，实体零售行业景气度 仍在低位运行，消费复苏缓慢，行业增长压力较大。 全年实现社 - 2 - 2020 年 4 月 19 日 文档仅供参考 会消费品零售总额 30.1 万亿元，同比增长 10.7%，相比于 的 12% 增速有所下降，延续 以来增速放缓的趋势。另外， 全年全国百家 重点大型零售企业零售额同比下降 0.1%，这是自 以来首现负增 长。传统零售对抗电商蚕食市场的局面仍将持续，行业数据下降 并未触底反弹。报告期内，公司实现营业收入 164.01 亿元，同比 下降 3%，利润总额 5319.86 万元，同比下降 79.43%，归属于母公 司的净利润 561.05 万元，同比下降 96.99%。 3 3 采购环节增值税的具体筹划采购环节增值税的具体筹划 9 月，中百商场购进一批价值 20 万元的日用商品，对方开具 增值税专用发票，购买商品运输费用 5000 元；10 月份蔬菜水果 作物大丰收，中百商场购进一批新上市的新鲜蔬果，价值 50000 元。 应缴增值税计算： 1.中百商场应缴纳增值税： 00*17%=34000 元 2.运费抵扣进项税额: 5000/(1+7%) * 7%=327.10 元 3.购进蔬果应缴增值税:50000*17%=8500 元 其中新鲜蔬果能够直接从农户手中购买，购买农产品可按 13%的 扣除率计算抵扣进项税额，即 50000*13%=6500 元 中百商场采购环节应缴纳增值税为：34000+327.10+6500= 40827.10 - 3 - 2020 年 4 月 19 日 文档仅供参考 4 4 销售环节的具体筹划销售环节的具体筹划 4.14.1 商业折扣销售方式商业折扣销售方式 税法规定，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的， 能够按折扣后的余额作为销售额计算增值税。 4.24.2 买赠销售方式买赠销售方式 根据税法的有关规定，将自产、委托加工或购买的货物无偿赠 送她人的行为定义为视同销售行为的一种，应缴纳增值税；同时 根据国税函[ ]57 号文《国家税务总局关于个人所得税有关问题的 批复》：部分单位和部门在年终总结、各种庆典、业务往来及其 它活动中，为其它单位和部门的有关人员发放现金、实物或有价 证券，对个人取得该项所得，应按照 中规定的“其它所得”项目计算缴纳个人所得税，税款由支付所得 的单位代扣代缴。实际中，为保证让利顾客，商场赠送的商品应