2019年企业所得税新政盘点

20192019 年度企业所得税新政盘点年度企业所得税新政盘点 新年伊始， 2019 年度企业所得税年度汇算清缴的准备工作已被提上日程，申税 小微提醒各位纳税人一定要注意在2020 年 3 月 1 日至 5 月 31 日的申报期期 间及时进行汇缴申报。在目前的数据准备阶段，大家先提前了解一下2019 年度 出台的企业所得税新政策，下面我们就分以下四大类给大家总结一下： （一）扣除类（一）扣除类 1 符合条件的扶贫捐赠可以全额据实税前扣除了！符合条件的扶贫捐赠可以全额据实税前扣除了！ 自 2019 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日， 企业通过公益性社会组织或 者县级(含县级)以上人民政府及其组成部门和直属机构， 用于目标脱贫地区的扶贫 捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。在政策执行期限内， 目标脱贫地区实现脱贫的，可继续适用上述政策。 “目标脱贫地区 ”包括 832 个国家扶贫开发工作重点县、集中连片特困地区县 (新疆阿克苏地区 6 县 1 市享受片区政策 )和建档立卡贫困村。 企业在 2015 年 1 月 1 日至 2018 年 12 月 31 日期间已发生的符合上述条 件的扶贫捐赠支出，尚未在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的部分，可执行 上述企业所得税政策。 政策指引： 《财政部税务总局国务院扶贫办关于企业扶贫捐赠所得税税前扣除政策的公告》 （财政部税务总局国务院扶贫办公告 2019 年第 49 号） 2 自 2019 年 1 月 1 日起，保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支 保险企业手续费及佣金支出税前扣除政策更新了！保险企业手续费及佣金支出税前扣除政策更新了！ 出，不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%（含本数）的部分，在 计算应纳税所得额时准予扣除；超过部分，允许结转以后年度扣除。 保险企业 2018 年度汇算清缴按照本公告规定执行。 政策指引： 《财政部税务总局关于保险企业手续费及佣金支出税前扣除政策的公告》（财政 部 税务总局公告 2019 年第 72 号） 3 自 2019 年 1 月 1 日起执行至 2023 年 12 月 31 日，金融企业根据《贷款 金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除有变化了！金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除有变化了！ 风险分类指引》 (银监发〔 2007〕54 号)，对其涉农贷款和中小企业贷款进行风 险分类后，按照以下比例计提的贷款损失准备金，准予在计算应纳税所得额时扣 除： (一)关注类贷款，计提比例为2%； (二)次级类贷款，计提比例为25%； (三)可疑类贷款，计提比例为50%； (四)损失类贷款，计提比例为100%。 政策指引： 《财政部税务总局关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除 有关政策的公告》（财政部税务总局公告 2019 年第 85 号） （二）资产类（二）资产类 固定资产加速折旧优惠政策扩围了！固定资产加速折旧优惠政策扩围了！ 自 2019 年 1 月 1 日起，适用《财政部国家税务总局关于完善固定资产加 速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2014〕75 号）和《财政部国家税务 总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕 106 号）规定固定资产加速折旧优惠的行业范围，扩大至全部制造业领域。 政策指引： 《财政部税务总局关于扩大固定资产加速折旧优惠政策适用范围的公告》（财 政部税务总局公告 2019 年第 66 号） （三）优惠类（三）优惠类 1 自 2019 年 1 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日， 对小型微利企业年应纳税所 小型微利企业优惠政策扩大了！小型微利企业优惠政策扩大了！ 得额不超过 100 万元的部分，减按 25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳 企业所得税；对年应纳税所得额超过100 万元但不超过 300 万元的部分，减按 50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所 得额不超过 300 万元、从业人数不超过 300 人、资产总额不超过 5000 万元等 三个条件的企业。 政策指引： 《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》 （财税 〔2019〕 13 号） 2 文化转制企业免征企业所得税政策延长了！文化转制企业免征企业所得税政策延长了！ 自 2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日， 经营性文化事业单位转制为 企业，自转制注册之日起五年内免征企业所得税。2018 年 12 月 31 日之前已完 成转制的企业，自 2019 年 1 月 1 日起可继续免征五年企业所得税。 政策指引： 《财政部税务总局中央宣传部关于继续实施文化体制改革中经营性文化事业单 位转制为企业若干税收政策的通知》（财税〔2019〕16 号） 3 铁路债券利息收入继续减半征收了！铁路债券利息收入继续减半征收了！ 对企业投资者持有 2019-2023 年发行的铁路债券取得的利息收入，减半征 收企业所得税。 政策指引： 《财政部税务总局关于铁路债券利息收入所得税政策的公告》（财政部税务总 局公告 2019 年第 57 号） 4 永续债企业所得税政策明确了！永续债企业所得税政策明确了！ 自 2019 年 1 月 1 日起，企业发行的永续债，可以适用股息、红利企业所得 税政策，即：投资方取得的永续债利息收入属于股息、红利性质，按照现行企业 所得税政策相关规定进行处理，其中，发行方和投资方均为居民企业的，永续债 利息收入可以适用企业所得税法规定的居民企业之间的股息、红利等权益性投资 收益免征企业所得税规定 ;同时发行方支付的永续债利息支出不得在企业所得税税 前扣除。 企业发行符合规定条件的永续债，也可以按照债券利息适用企业所得税政策， 即：发行方支付的永续债利息支出准予在其企业所得税税前扣除;投资方取得的永 续债利息收入应当依法纳税。 政策指引： 《关于永续债企业所得税政策问题的公告》（财政部税务总局公告2019 年第 64 号） 5 集成电路设计和软件产业企业所得税优惠政策延长了！集成电路设计和软件产业企业所得税优惠政策延长了！ 依法成立且符合条件的集成电路设计企业和软件企业，在 2018 年 12 月 31 日前自获利年度起计算优惠期，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五 年按照 25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。 政策指引： 《财政部税务总局关于集成电路设计和软件产业企业所得税政策的公告》（财政 部 税务总局公告 2019 年第 68 号） 6 从事污染防治的第三方企业所得税享受优惠了！从事污染防治的第三方企业所得税享受优惠了！ 对符合条件的从事污染防治的第三方企业(以下称第三方防治企业 )减按 15% 的税率征收企业所得税。 本公告所称第三方防治企业是指受排污企业或政府委托，负责环境污染治理设 施(包括自动连续监测设施 )运营维护的企业。 政策指引： 《关于从事污染防治的第三方企业所得税政策问题的公告》（财政部税务总局国 家发展改革委生态环境部公