论社会保障基金内部审计

论社会保障基金内部审计 在构建和谐社会的新时期， 我国社会保障制度覆盖范围在不断扩大，近年来正以 20% 左右的速度递增。中国迅速膨胀的社会保障基金，在监管运营方面正在面临越来越大的挑 战，监管存在漏洞，大案频发，特别是近年来上海社会保障基金案造成的恶劣影响之大， 是超出我们的想象的。将社会保障基金管理纳入法制化轨道，加强对基金运营情况的监督 成为当前工作中的重点。 随着我国改革的不断深化， 现有的审计组织体系暴露出许多缺陷， 完善社会保障基金内审制度已成当务之急。本文拟就目前社会保障基金内部审计存在的问 题、成因、如何完善三方面进行阐述。 一、社会保障基金内部审计存在的问题 (一)社会保障基金内部审计制度不规范 、不健全 对内部审计的定位、内部审计机制等问题，普遍存在认识偏差和实际运作误区。单位 管理层总是过多地关注内部审计的职能范围和技术方法的发展变化，而忽视内部审计在本 单位治理中的地位和作用，导致其独立性、客观性及极威性得不到应有的保证。传统的内 部审计主要职责限于“查错防弊” ，没有对单位管理作出分析、评价和提出管理建议的职 责要求，这些做法严重割裂了单位治理和内部审计之间的联系，内部审计建设方面也存在 的问题，首先，独立性和权威性不强，这是由内部审计本身的性质和特点所决定的。目前， 大部分社会保障基金内部审计部门与其他部门平行，这种设置形式弱化了内部审计的独立 性和权威性。 (二)社会保障基金部门领导思想认识不到位 没有认识到中国迅速膨胀的社会保障基金，在监管运营方面正在面临越来越大的挑 战。监管存在漏洞，结果导致大案频发。没有认识到健全的社会保障体系，历来被称为人 民生活的“安全网” 、社会秩序的“稳定器” 、收入分配的“调节器” ，是维护社会和谐和 国家长治久安的重要保证。 (三) 内部审计人才、设备配置不到位 内部审计的发展趋势，侧重于资金使用情况和效果的专项审计调查，不仅仅是查真实 性、合法性、还要避免损失浪费问题。这就要求社会保障基金内部审计部门人员不仅要有 过硬的政治素质，要有正义感，还要有过硬的技术，要有一定的从业资格。 1 二、社会保障基金内部审计存在问题的成因分析 (一) 没有统一的内部审计执业规范。当前世界上许多国家对内部审计都有专门的法 律规范，国际内部审计师协会也制定了内部审计标准等，但是我国目前还没有制定、颁布 内部审计法规和内部审计业务准则，没有统一内部审计执业规范。在我国的审计体系中， 内部审计的制度化、规范化工作明显滞后于国家审计和社会审计，除内部审计准则外，没 有操作性较强的内部审计评价体系和标准。 (二) 内部会计监督制度与内部控制制度、内部审计制度形同虚设。我国长期以来为 加强内部财务管理，防止多头审批，避免财务管理中的混乱而实行财务“一支笔” 审批， 这样就使内部会计监督制度与内部控制制度、内部审计制度形同虚设，背离了民主集中制 原则，领导缺乏必要监督，极易滋生腐败，诱发犯罪，使会计信息失真，领导决策失误。 加强领导的管理理念，提高领导为人民公仆的意识，从内部审计中进行风险预测，让损失 降到最低，替老百姓管好这笔“养命钱” 。 (三) 领导对内审的认识程度仍停留在比较肤浅的层面。因为没有相关的内部审计法 规和内部审计业务准则，领导不重视，领导对内部审计的认识比较狭隘。长期以来，领导 对内审的认识程度仍停留在比较肤浅的层面，部分被审计对象没有充分认识到内部审计的 目的在于服务于大局，强化监督规范管理，提高社会保障基金管理部门的水平。所以内部 审计人员配备不齐全，更不要说分工明确、合理布置了。大多数社会保障基金管理部门没 有主管领导牵头，注册审计师、注册会计师、会计师人员组成的内部审计小组，每年定期 或不定期地对社会保障基金进行内部审计。目前，许多部门没有长期的内部审计科室，没 有必备的计算机及其软件，内审工作得不到应有的支持。我国许多社会保障基金部门对内 部审计所能提供的各种管理、服务缺乏理解，还没有认识到这是一个增加经济效益的巨大 潜力，而把内部审计当成给自己挑毛病找麻烦的机构，从心理上排斥内部审计观念。我国 许多社会保障基金部门设立内部审计机构主要是由于政策的规定，而被动地服从，并非是 自觉的认识，积极性不够，反而有抵触情绪，机构人员东拼西凑， “上有政策，下有对策” 应付检查，部门领导不但不有力地支持审计工作，反而不断削弱内审力量，而使内审计制 度发展缓慢。 三、如何完善社会保障基金内部审计 (一)建立、健全、规范社会保障基金内部审计制度 从国际上实行内部审计制度上来看，要数美国的内部审计制度、准则影响最大，最具 权威性。1978 年 6 月，内部审计师协会制定了《内部审计实务标准》 ，对内部审计的含义、 职责、独立性、机构人员以及工作范围和工作程序等都作了具体的规定，使内部审计的开 2 展有了较为完备的行为规范和衡量标准。美国内部审计机构的设置。美国的内部审计直接 向部门最高权力机关负责，从而增强了内部审计的独立性和权威性。任何一个部门都必须 有内部审计机构，并配备独立于该部门的审计人员。美国内部审计的工作范围。从财产的 保全、会计资料的真实合法以及内部控制制度的遵循上转变到现有资源如何有效利用上； 从实际业务的鉴证转变到对内部控制系统有效性的审查和评价上；从防护观念转变到建设 观念。美国内部审计人员素质要求及培训。第一，注册内部审计资格必须经过资格考试获 得。第二，每年两次在美国和世界其他地方进行内部审计师考试。管理当局也经常鼓励内 部审计人员参与各种学术团体活动，并为其提供继续受教育的机会。我们在制定社会保障 基金内部审计制度时应借鉴美国的内部审计规定，并结合自身特点，加以改进，取长补短， 真正建立起自己的内部审计制度。建立、健全机构，充实审计力量，制订社会保障基金审 计指南、规则和标准，改进社会保障基金审计工作方式方法，建立社会保障基金审计协同 机制，同时充分发挥和利用现代化手段，不断提高审计工作效率。目前我国内审制度缓慢 的另一原因就是法律不健全。众所周知，社会中的经济行为是靠法律规范和制约的，法律 法规的健全不单能使内审人员的行为得以规范，而且可使内审人员根据法律规避风险，摆 脱无关责任，更好地工作。20 世纪 30 年代中期以来，世界各国控告审计人员的诉讼案件 急剧增加，西方国家都在根据不断发生的新情况完善有关法律，何况我国内审作为新鲜事 物的引进，必将为我国国情不断冲撞和磨擦，最终的弥合需要一个过程。这期间除了要求 我们根据不断发生的问题制定反映我国国情的有关内审方面的法令法规外，还要求我们借 鉴国外先进经验。 （二）转变领导干部的思想，使领导干部充分认识到内部审计的重要性 党的十七大报告强调要“加快完善社会保障体系” ，这一重要方针必将引导国家社会 保障事业迈上一个新的台阶。当前，以社会保险法为龙头，多部法规为配套的社会保障法 律体系建设步伐正在加快，对社会保障基金的内部审计提出了新要求，也提供了前所未有 的良好机遇。过去中国 30 年经济取得了长足的发展，但是我们也应该清醒地看到过去我 们的经济出口过度发展，国内消费疲软，这种失衡状况长此以往是不健康的，特别是现在 全球性的金融风暴正在席卷到各个领域的今天，如今，