行政事业单位会计分录大全

行政事业单位会计分录大全 一、拨入经费和拨出经费 1、拨入经费(总帐)帐户,用来核算由财政部门或上级主管 部门拨入的预算经费 ,余额一般在贷方,反映拨入经费的 累计数。应设“拨入经常性经费”和“拨入专项经费”两个 明细科目。 ①收到经费拨款单时， 借：银行存款 贷：拨入经费 ②缴回拨款时， 借：拨入经费 贷：银行存款 ③年终结帐时，将本帐户的贷方余额 (不含预拨下年度 经费)转入“结余”帐户，年终转帐后本帐户无余额。 借：拨入经费 贷：结余 2、拨出经费(总帐)帐户，核算主管会计单位按核定预算 拨付所属单位的预算资金。余额一般在借方，反映拨出 经费的累计数。应使用财政部门统一的 “财政拨款凭证” 四联单，不得用支票拨付和所属单位打收条的方式拨 款。 ①转拨经费时， 借：拨出经费-××单位 ②收回或冲销转出时， 借：银行存款 贷：拨出经费 ③年终结帐时，将本帐户的借方余额 (不含预拨下年度 经费)转入“结余”帐户，年终转帐后本帐户无余额。 借：结余 贷：拨出经费 本帐户应按所属单位设置明细帐。 二、应缴财政专户款和预算外资金收入 1、应缴财政专户款 (总帐)帐户，核算行政单位按规定代 收的应上缴财政专户的预算外资金，余额一般在贷方， 反映应缴未缴数，年终本科目应无余额。 ①收到应上缴财政专户的各项收入时， 借：银行存款， 贷：应缴财政专户款 ②上缴财政专户时， 借：应缴财政专户款 应按照预算外资金的类别设置明细帐。 2、预算外资金收入 (总帐)帐户，用来核算预算外资金的 收入情况，余额一般在贷方，反映预算外收入的累计 数。 ①收到从财政专户拨入的预算外资金时， 借：银行存款 贷：预算外资金收入 ②主管部门收到财政专户核拨的属于所属单位的预算外 资金时，应通过“暂存款”帐户核算。 收到时， 借：银行存款 贷：暂存款 转拨时， 借：暂存款 ③年终结帐时将本帐户的贷方余额转入 “结余”科目, 借：预算外资金收入 贷：结余 年终转帐后本帐户无余额。 三、其他收入三、其他收入 其他收入包括零星杂项收入，如变卖旧报刊杂志的收入 ; 有偿服务收入，是指财政部门规定不用上交的收入 ;有价 证券、银行存款利息的收入。 ①经财政部门批准不上交的零星收入、有偿服务收入、 有价证券利息收入、固定资产处置和残值变价收入， 借：银行存款(现金) 贷：其他收入 ②冲销其他收入时， 借：其他收入 贷：银行存款(现金) ③年终结帐时，将本帐户的贷方余额转入 “结余”帐户， 年终转帐后本帐户无余额。 借：其他收入 贷：结余 四、经费支出四、经费支出 经费支出核算行政单位在业务活动中发生的各项支出。 经费支出按开支对象分为人员经费、公用经费、对个人 和家庭的补助支出。 人员经费包括：基本工资、津贴、奖金、社会保障费、 其他; 公用经费包括：公务费、印刷费、水电费、邮电费、取 暖费、交通费差旅费、会议费、培训费、招待费、福利 费、劳务费、就业补助费、租赁费、物业管理费、维修 费、专用材料费，办公设备购置费、专用设备购置费、 交通工具购置费、图书资料购置费、其他 ; 对个人和家庭的补助支出：离休费、退休费、退职 (役｝ 费、抚恤和生活补助、医疗费、住房补贴、助学金、其 他。 经费支出(总帐)帐户，用来核算本单位预算经费的实际 支出数，余额一般在借方，反映经费支出的累计数。 ① 财政直接支付的核算，由财政直接支付的工资，年终 应根据《财政直接支付入帐通知书》和代发工资的银行 盖章转回的工资发放明细表， 主管部门： 借：经费支出(本单位) 拨出经费(转拨所属单位) 贷：拨入经费 所属单位：借：经费支出 ②对实行集中支付的政府采购，可根据《政府采购支付 转移通知书》作相同的分录，属于固定资产的同时记： 借：固定资产 贷：固定基金 ③依据支出的原始凭证， 借：经费支出- 贷：现金或银行存款 ④年终结帐时，将本帐户的借方余额转入 “结余”帐户， 借：结余 贷：经费支出，年终转帐后本帐户无余额。 帐户应按财政部门统一规定的 “目”级支出科目设置明细 帐。 五、结转自筹基建 结转自筹基建(总帐)帐户，核算经批准用拨入经费以外 的资金安排基本建设，其所筹集并转入建设银行的资 金。余额一般在借方。 ①转存建设银行时， 借：结转自筹基建 ②基建项目完工后剩余资金收回时， 借：银行存款 贷：结转自筹基建 ③年终结帐时，将本帐户的借方余额转入 “结余”帐户， 贷：结转自筹基建， 六、现金六、现金 现金(总帐)帐户，核算行政单位的库存现金，余额一般 在借方，反映库存现金的数额。 ①收到现金时， 借：现金， 贷：有关收入科目 ②提取现金时，借：现金， ③支出现金时， 借：经费支出， 贷：现金 应设置“现金日记帐”，由出纳人员根据现金收付款凭 证，按照业务发生的顺序逐笔登记。每日业务终了，应 计算出当日的现金收入合计数、现金支出合计数和余 额，并将余额与实际库存数核对相符。 七、银行存款七、银行存款 银行存款(总帐)帐户，核算行政单位存入银行及其他金 融机构的各种款项，余额一般在借方，反映银行存款数 额。 ①通过银行结算取得收入时，借：银行存款， ②将现金取存入银行时，借：银行存款， ③通过银行结算支出时，借：经费支出， 应按开户银行、存款种类，分别设置 “银行存款日记 帐”，由出纳人员根据银行收付款凭证，按照业务发生的 顺序逐笔登记。每日业务终了，应结出余额。应定期与 银行对帐，至少每月核对一次。月份终了，单位帐面余 额与银行对帐单余额之间如有差额，应逐笔查出原因， 分别情况进行处理。属于未达帐项，应按月编制 “银行存 款余额调节表”，调节相符。 八、有价证券 有价证券(总帐)帐户，核算行政单位购入的有价证券， 余额一般在借方，反映尚未兑付的有价证券本金数。 ①购入有价证券时，借：有价证券， ②兑付本息时， 借：银行存款， 贷：有价证券(本金) 其他收入(利息) 九、暂付款九、暂付款 暂付款(总帐)帐户，核算行政单位待核销的结算款项， 余额一般在借方，反映尚待结算的暂付款累计数。 ①发生暂付款时，借：暂付款， ②结算收回时， 借：现金或银行存款， 贷：暂付款 ③核销转列支出时，借：经费支出等有关科目， 本帐户应按债务单位或个人名称设置明细帐。 十、库存材料十、库存材料 库存材料(总帐)帐户，核算行政单位大宗购入、需要库 存的材料，余额一般在借方，反映库存材料的实际库存 数。办公材料随买随用的，可不设本科目。 ①购入材料并已验收入库时， 借：库存材料， 贷：银行存款等有关科目 ②领用出库时， 借：经费支出， 贷：库存材料 购入材料以购价作为入帐价格。材料采购、运输过程中 发生的差旅费、运杂费等不记入库存材料价格，直接列 入有关支出科目核算。 本帐户应按照库存材料的类别、品种设置明细帐 ,并根据 库存材料入库、出库单逐笔登记。 ③ 库存材料至少每年应盘点一次 ,对于发生的盘盈、盘亏 等情况，应查明原因，作出处理。 盘盈时， 借：库存材料， 贷：经费支出 盘亏时，借：经费支出， 属于非正常性的毁损，应按规定的程序报经批准后处 理。 十一、固定资产 固定资产指一般设备单位价值在 500 元以上，专用设备 单位价值在 800 元以上，使用年限在一年以上的资产。 单位价