企业所得税税前扣除完整明细表

企业所得税税前扣除明细表企业所得税税前扣除明细表说明事项（限额比例的说明事项（限额比例的计算基数，其他说明事计算基数，其他说明事项）项）任职或受雇，合理（梁野税官）（梁野税官）《企业所得税法实施条例》第 34 条《企业所得税法》第 30 条《企业所得税法实施条例》第 96 职工工资加计 100%扣除支付残疾人员的工资《财政部国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》（财税 [2009]70 号）《企业所得税法实施条例》第 40 条职工福利费14%工资薪金总额《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》 (国税函[2009]3 号) 工资薪金总额；超过部 2.5%分，准予在以后纳税年度结转扣除《企业所得税法实施条例》第 42 条《财政部国家税务总局商务部科职工教育经费 8% 经认定的技术先进型服务企业技部国家发展改革委关于技术先进型服务企业有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2010]65 号）《财政部全额扣除软件生产企业的职工培国家税务总局关于企业所得税若训费用干优惠政策的通知》（财税〔2008〕 1 号）工资薪金总额；凭工会职工工会经费 2% 组织开具的《工会经费收入专用收据》和税务机关代收工会经费凭据扣除费用类别费用类别扣除标准扣除标准/ /限额比限额比例例政策依据政策依据据实条《企业所得税法实施条例》第 41 条《关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》（国家税务总局公告 2010 年第 24 号）《关于税务机关代收工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》（国家税务总局公告 2011 年第 30 号）发生额的 60%，销售或营业收入的 5‰；股权业务招待费（60%，5‰）投资业务企业分回的股息、红利及股权转让收入可作为收入计算基数《企业所得税法实施条例》第 43 条《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函 [2010]79 号） 15% 当年销售（营业）收入，《企业所得税法实施条例》第 44 超过部分向以后结转当年销售（营业）收入；条《关于部分行业广告费和业务宣传费税前扣除政策的通知》（财税 [2009]72 号）（注：该文执行至 2010 年 12 月 31 日止，目前尚无新的政策规定）（同上）《企业所得税法》第 9 条《企业所得税法实施条例》第 53 条广告费和业务宣传费30% 化妆品制作、医药制造、饮料制造（不含酒类制造）企业不得扣除烟草企业的烟草广告费《关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》（财税〔2008〕160 号）、《关于公益性捐赠税前扣年度利润（会计利润）除有关问题的补充通知》（财税总额；公益性捐赠；有〔2010〕45 号）、《国家税务总捐赠支出12%捐赠票据，名单内所属局关于企业所得税执行中若干税年度内可扣，会计利润务处理问题的通知》（国税函 ≤0 不能算限额〔2009〕202 号）、《财政部海关总署国家税务总局关于支持玉树地震灾后恢复重建有关税收政策问题的通知》（财税〔2010〕59 号）和《财政部海关总署国家税务总局关于支持舟曲灾后恢复重建有关税收政策问题的通知》（财税〔2010〕107 号）。目前为止企业只有发生为汶川地震灾后重建、举办北京奥运会、上海世博会和玉树地震、甘肃舟曲特大泥石流灾后重建等五项特定事项的捐赠，可以据实在当年企业所得税前全额扣除（对玉树、舟曲分别是从 2010 年 4 月 14 日起、 2010 年 8 月 8 日起执行至 2012 年 12 月 31 日止，下同）。其他公益性捐赠一律按照规定计算扣除。非金融向金融借款的利《企业所得税法实施条例》第 38 息支出、金融企业的各条第（一）项据实（非关联企业项存款利息支出和同业向金融企业借款）拆借利息支出、企业经《国家税务总局关于企业所得税（国家税务总局批准发行债券的利息支若干问题的公告》出公告[2011]34 号）《企业所得税法实施条例》第 38 非金融向非金融，不超条第（二）项同期同类范围内过同期同类计算数额，可扣（非关联企业并提供“金融企业的同《国家税务总局关于企业向自然间借款）期同类贷款利率情况说人借款的利息支出企业所得税税明”前扣除问题的通知》（国税函 [2009]777 号）《企业所得税法》第 46 条利息支出（向企业借款）《企业所得税法实施条例》第 119 条金融企业债权性投资不《财政部或 2 倍内可扣（关超过权益性投资的 5 倍国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政联企业借款）内，其他业 2 倍内权益性投资 5 倍策问题的通知》（财税[2008]121 号）《特别纳税调整实施办法（试行）》（国税发〔2009〕2 号）据实扣（关联企业付给境内关联方的利息）提供资料证明交易符合《企业所得税法》第 46 条独立交易原则或企业实际税负不高于境内关联《企业所得税法实施条例》第 119 方条《财政部国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（财税[2008]121 号）《特别纳税调整实施办法（试行）》（国税发〔2009〕2 号）《企业所得税法实施条例》第 38 条同期同类范围内可扣（无关联关系）同期同类可扣并签订借款合同《国家税务总局关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知》（国税函 [2009]777 号）《企业所得税法》第 46 条《企业所得税法实施条例》第 119 利息支出（向自然人借款）权益性投资 5 倍或 2 倍内可扣（有关联关系自然人）《财政部国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（财税[2008]121 号）《特别纳税调整实施办法（试行）》（国税发〔2009〕2 号）据实扣（有关联关能证明关联交易符合独系自然人）利息支出（规定期限内未缴足应缴资本额的）非银行企业内营业机构间支付利息住房公积金据实规定范围内不得扣除部分不得扣除立交易原则（同上）条不得扣除的借款利息＝《国家税务总局关于企业投资者该期间借款利息额×该投资未到位而发生的利息支出企期间未缴足注册资本额业所得税前扣除问题的批复》（国 ÷该期间借款额税函[2009]312 号）《企业所得税法实施条例》第 49 条《企业所得税法实施条例》第 35 条罚款、罚金和被没收财物损失税收滞纳金不得扣除不得扣除《企业所得税法实施条例》第 10 条《企业所得税法实施条例》第 10 条《企业所得税法实施条例》第 10 条赞助支出不得扣除规定范围内（“五费一各类基本社会保障性缴款据实金”：基本养老保险费、基本医疗保险费、失业《企业所得税法实施条例》第 35 保险费、工伤保险费、条生育保险费等基本社会保险费和住房公积金）《企业所得税法实施条例》第 35 条