企业所得税税前扣除完整明细表

企业所得税税前扣除明细表企业所得税税前扣除明细表 说明事项（限额比例的说明事项（限额比例的 计算基数，其他说明事计算基数，其他说明事 项）项） 任职或受雇，合理 （梁野税官）（梁野税官） 企业所得税法实施条例第 34 条 企业所得税法第 30 条 企业所得税法实施条例第 96 职工工资 加计 100扣除支付残疾人员的工资 财政部国家税务总局关于安置 残疾人员就业有关企业所得税优 惠政策问题的通知（财税 [2009]70 号） 企业所得税法实施条例第 40 条 职工福利费14工资薪金总额 国家税务总局关于企业工资薪 金及职工福利费扣除问题的通知 国税函[2009]3 号 工资薪金总额；超过部 2.5分，准予在以后纳税年 度结转扣除 企业所得税法实施条例第 42 条 财政部国家税务总局商务部科 职工教育经 费 8 经认定的技术先进型服 务企业 技部国家发展改革委关于技术先 进型服务企业有关企业所得税政 策问题的通知（财税[2010]65 号） 财政部 全额扣除 软件生产企业的职工培国家税务总局关于企业所得税若 训费用干优惠政策的通知 （财税 〔2008〕 1 号） 工资薪金总额；凭工会 职工工会经 费 2 组织开具的工会经费收 入专用收据和税务机关 代收工会经费凭据扣除 费用类别费用类别 扣除标准扣除标准/ /限额比限额比 例例 政策依据政策依据 据实 条 企业所得税法实施条例第 41 条 关于工会经费企业所得税税前 扣除凭据问题的公告 （国家税务总局公告 2010 年第 24 号） 关于税务机关代收工会经费企 业所得税税前扣除凭据问题的公 告（国家税务总局公告 2011 年 第 30 号） 发生额的 60，销售或 营业收入的 5‰；股权 业务招待费（60，5‰）投资业务企业分回的股 息、红利及股权转让收 入可作为收入计算基数 企业所得税法实施条例第 43 条 关于贯彻落实企业所得税法若 干税收问题的通知（国税函 [2010]79 号） 15 当年销售（营业）收入， 企业所得税法实施条例第 44 超过部分向以后结转 当年销售（营业）收入； 条 关于部分行业广告费和业务宣 传费税前扣除政策的通知 （财税 [2009]72 号）（注该文执行至 2010 年 12 月 31 日止，目前尚无 新的政策规定） （同上） 企业所得税法第 9 条 企业所得税法实施条例第 53 条 广告费和业 务宣传费30 化妆品制作、 医药制造、 饮料制造（不含酒类制 造）企业 不得扣除烟草企业的烟草广告费 关于公益性捐赠税前扣除有关 问题的通知 （财税〔2008〕160 号）、关于公益性捐赠税前扣 年度利润（会计利润） 除有关问题的补充通知（财税 总额；公益性捐赠；有 〔2010〕45 号）、国家税务总 捐赠支出12捐赠票据，名单内所属 局关于企业所得税执行中若干税 年度内可扣，会计利润 务处理问题的通知（国税函 ≤0 不能算限额 〔2009〕202 号）、财政部 海关总署 国家税务总局关于支持玉树地震 灾后恢复重建有关税收政策问题 的通知（财税〔2010〕59 号） 和财政部 海关总署 国家税务总局关于支持舟曲灾后 恢复重建有关税收政策问题的通 知 （财税〔2010〕107 号）。目前 为止企业只有发生为汶川地震灾 后重建、举办北京奥运会、上海世 博会和玉树地震、 甘肃舟曲特大泥 石流灾后重建等五项特定事项的 捐赠， 可以据实在当年企业所得税 前全额扣除（对玉树、舟曲分别是 从 2010 年 4 月 14 日起、 2010 年 8 月 8 日起执行至 2012 年 12 月 31 日止，下同）。 其他公益性捐赠一 律按照规定计算扣除。 非金融向金融借款的利企业所得税法实施条例第 38 息支出、金融企业的各条第（一）项 据实 （非关联企业 项存款利息支出和同业 向金融企业借款） 拆借利息支出、企业经国家税务总局关于企业所得税 （国家税务总局批准发行债券的利息支若干问题的公告 出公告[2011]34 号） 企业所得税法实施条例第 38 非金融向非金融，不超条第（二）项 同期同类范围内过同期同类计算数额， 可扣 （非关联企业 并提供“金融企业的同国家税务总局关于企业向自然 间借款）期同类贷款利率情况说人借款的利息支出企业所得税税 明”前扣除问题的通知（国税函 [2009]777 号） 企业所得税法第 46 条 利息支出（向 企业借款） 企业所得税法实施条例第 119 条 金融企业债权性投资不财政部 或 2 倍内可扣 （关 超过权益性投资的 5 倍国家税务总局关于企业关联方利 息支出税前扣除标准有关税收政联企业借款）内，其他业 2 倍内 权益性投资 5 倍 策问题的通知（财税[2008]121 号） 特别纳税调整实施办法 （试行） （国税发〔2009〕2 号） 据实扣 （关联企业 付给境内关联方 的利息） 提供资料证明交易符合企业所得税法第 46 条 独立交易原则或企业实 际税负不高于境内关联企业所得税法实施条例第 119 方条 财政部 国家税务总局关于企业关联方利 息支出税前扣除标准有关税收政 策问题的通知（财税[2008]121 号） 特别纳税调整实施办法 （试行） （国税发〔2009〕2 号） 企业所得税法实施条例第 38 条 同期同类范围内 可扣（无关联关 系） 同期同类可扣并签订借 款合同 国家税务总局关于企业向自然 人借款的利息支出企业所得税税 前扣除问题的通知（国税函 [2009]777 号） 企业所得税法第 46 条 企业所得税法实施条例第 119 利息支出（向 自然人借款） 权益性投资 5 倍 或 2 倍内可扣 （有 关联关系自然人） 财政部 国家税务总局关于企业关联方利 息支出税前扣除标准有关税收政 策问题的通知（财税[2008]121 号） 特别纳税调整实施办法 （试行） （国税发〔2009〕2 号） 据实扣 （有关联关 能证明关联交易符合独 系自然人） 利息支出（规 定期限内未 缴足应缴资 本额的） 非银行企业 内营业机构 间支付利息 住房公积金据实规定范围内 不得扣除 部分不得扣除 立交易原则 （同上） 条 不得扣除的借款利息＝国家税务总局关于企业投资者 该期间借款利息额该投资未到位而发生的利息支出企 期间未缴足注册资本额业所得税前扣除问题的批复 （国 该期间借款额税函[2009]312 号） 企业所得税法实施条例第 49 条 企业所得税法实施条例第 35 条 罚款、罚金和 被没收财物 损失 税收滞纳金不得扣除 不得扣除 企业所得税法实施条例第 10 条 企业所得税法实施条例第 10 条 企业所得税法实施条例第 10 条 赞助支出不得扣除 规定范围内（“五费一 各类基本社 会保障性缴 款 据实 金” 基本养老保险费、 基本医疗保险费、失业企业所得税法实施条例第 35 保险费、工伤保险费、条 生育保险费等基本社会 保险费和住房公积金） 企业所得税法实施条例第 35 条