交通运输企业账务核算资料

第一节第一节汽车运输企业成本核算的特点以及账户设置汽车运输企业成本核算的特点以及账户设置 一、汽车运输企业生产经营和成本核算的特点一、汽车运输企业生产经营和成本核算的特点 （一）交通运输企业生产经营的一般特点 与加工业相比，运输企业的生产经营有如下特点： 1.生产经营活动只是使人和货物发生空间的位移，而不产生新的实物形态 的产品。 2.产品的计量单位是数量与距离的复合单位，如“千人公里”、“千吨公 里”等。 3.交通运输企业生产过程与销售过程是直接统一的。生产过程本身就是销 售过程。生产过程的结束也是销售过程的结束。 4.生产地点流动分散，跨地区，结算工作量大。 （二）汽车运输企业生产经营的特点 汽车运输是整个交通运输一个重要部分。汽车运输除与其他运输具有上述 共同点外， 和其他交通运输相比， 汽车运输业又有不同于其他运输的显著特点。 他的显著特点是服务上的灵活性。具体表现在： 1.在空间上，可以实现到门运输； 2.在时间上，可以实现及时运输； 3.在运货批量上，起运的批量为最小； 4.运行条件比较容易实现，汽车运输可以在不同等级的公路上运行，甚至 在等级外的公路乃至乡村便道都可以进行。 （三）运输企业成本核算的特点 汽车运输企业成本核算有如下特点： 1.汽车运输企业成本核算对象 汽车运输企业的成本核算对象是客运业务和货运业务。 可对客运和货运分别计算成本。为了使成本核算资料更加明细，还可以在 客运货运下按不同的车型设置明细账进行明细核算。 2.成本计算单位 汽车运输成本核算以 “千人公里”、“千吨公里”为成本计算单位。 3.成本计算期 汽车运输企业应定期在每月末计算成本。 4.成本项目 汽车运输发生的费用绝大部分都是直接费用，而且，成本项目较多。 其中主要包括： 职工薪酬、燃料费、轮胎、折旧费、运输管理费、车辆保险费、事故损失、 营运间接费用等。（养路费已经取消） 二、汽车运输企业成本核算应设置的会计科目二、汽车运输企业成本核算应设置的会计科目 因汽车运输企业的生产过程与销售过程是直接统一的。生产过程本身就是 销售过程。生产过程的结束也是销售过程的结束。所以汽车运输企业在运输过 程中发生的各项成本实际上就是“主营业务成本”，可以直接计入“主营业务 成本”账户。在主营业务成本总账科目下设置“运输支出”、“装卸支出”等 二级科目，在“运输支出”二级科目下设置“客运”、“货运”等三级账户进 行核算。 1 / 25 为了减少账户的层次，也可以直接将“运输支出”，“装卸支出”等直接 设为一级科目，月末，再将“运输支出”、“装卸支出”等科目的发生额全部 转入“主营业务成本”账户。 本讲座以后一种情况为例进行介绍。 1.“运输支出”账户 运输支出账户属于成本类账户，借方登记运输过程中发生的各项费用，贷 方登记期末结转到主营业务成本账户的运输成本。 该账户月末一般无余额。 该账户可按“客运”、“货运”设置二级科目。 二级账应采用多栏式明细账进行核算。账内按成本项目设置专栏。明细账 格式见表 1、表 2。 表 1 运输支出明细账 二级科目：客运 借 方 金 额 运 摘职 事其 合燃输 要工轮 折旧营运间接费 车辆保险 故他 料管计 薪胎费用费损费 费理 酬失用 费 表 2 运输支出明细账 二级科目：货运 借 方 金 额 运 摘职 事 合燃营运间接费输 要工轮 折旧车辆保险 故其他费 料用管计 薪胎费费损用 费理 酬失 费 2 / 25 2.“辅助营运费用”账户 运输企业辅助生产主要是修理车间。 该账户用来归集修理等辅助车间发生的辅助生产费用。借方登记修理车间 发生的全部费用，贷方登记期末转入管理费用的辅助营运费用。 明细账也应采用多栏式。见表 3. 表 3 辅助营运费用明细账 二级科目：修理车间 摘 借 方 金 额 要 职工 材料 合计 燃料费折旧费水电费办公费 薪酬 费 3.“营运间接费用”账户 该账户核算汽车运输企业对车辆运输直接进行管理的车站、车队、车场等 单位在营运过程中发生的各种间接费用，包括站、队、场职工薪酬、办公费、 水电费、差旅费、劳动保护费、房屋和设备的折旧费等。 该账户借方登记车厂、车站一级发生的各项间接费用，贷方登记分配转入 “运输支出”账户的各项间接费用。结转后该账户应无余额。 该账户应按站、队、场设置明细科目进行明细核算。 如：“营运间接费用—某车站” 营运间接费用明细账也需采用多栏式格式，见表 4。 表 4营运间接费用明细账 二级科目：一车场 摘 借 方 金 额 要 职工 材料 燃料费 合计办公费 折旧费水电费 薪酬 费 3 / 25 注：上述各明细账没有设置贷方栏目。在月末进行成本结转的时候，可用 红字或负数登记转销额。手工记账一般用红字，电脑记账用负数。红字或负数 可以代表记账相反的方向。以上明细账，用红字或负数结转可以代表贷方。 上述明细账也可以设置贷方栏，但贷方栏通常只设一个栏目，汇总登记贷 方金额即可。 第二节第二节汽车运输成本核算方法及举例汽车运输成本核算方法及举例 汽车运输企业的成本核算最主要的是对汽车运输业务中发生的各项要素 费用和综合费用进行分配。 构成汽车运输成本的要素费用是指在运输生产中直接开支的货币资金以 及直接消耗的各项实物资产。要素费用主要包括直接人工费（职工薪酬）、燃 料费、固定资产折旧费等。 综合费用是指辅助生产部门或汽车运输的直接管理部门发生的各项费用， 如辅助营运费用、营运间接费用等。 下面将具体介绍汽车运输企业各项要素费用和综合费用的分配。 一、应付职工薪酬的分配与支付一、应付职工薪酬的分配与支付 （一）应付职工薪酬核算的内容 应付职工薪酬是指企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。职工薪酬是 职工对企业投入劳动而获得的报酬， 是企业必须付出的人力成本。 按现行规定， 职工薪酬主要包括：职工的工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，医疗、养 老、失业、工伤、生育等社会保险费，住房公积金，工会经费，职工教育经费， 非货币性福利等。这些，对企业来说，都是因职工提供服务而对职工产生的义 务。 工资薪酬包括职工工资、奖金、津贴和补贴等。按国家法律、法规和政策 规定，企业在职工因病、工伤、产假、计划生育假、婚丧假、事假、探亲假、 定期休假、停工学习等按计时工资或计件工资标准的一定比例支付的工资，也 属于职工工资范畴，应计入工资总额。 职工福利费是指企业为职工集体提供的福利，近年来，企业改制后，原来 由职工福利费开支的企业福利部门发生的费用因福利部门多数已从企业分离 出去，尚未分离的企业内部的食堂、卫生院、幼儿园等也都承包给社会经营， 企业已经不再负担这方面的费用；另外职工的医疗也基本纳入了社会保险，企 业提取和支付的各项社会保险已通过“应付职工薪酬—社会保险”科目核算。 所以企业当前纳入“应付职工薪酬—职工福利”科目核算的范围已经很小，主 要包括职工伙食补贴、生活困难补助等。 社会保险费现在被称为五费或五险。即医疗保险费、养老保险费、失业保 险费、工伤保险费和生育保险费。以上五费，企业应按国家和地方政府规定的 基准和比例提取，并向社会保险经办机构缴纳。 住房公积金是指企业按照国家和地方政府规定的基准和比例提取，并向住 房公积金管理机构为职工缴存的住房公积