零余额账户核算使用实例

零余额账户核算使用实例零余额账户核算使用实例 例例1:20151:2015 年年3 3月教科文下达月教科文下达 20152015年春季公用经费指标额度年春季公用经费指标额度 2020 万元，单位申报万元，单位申报 3 3 月用款计划月用款计划 5 5 万元，教科文下达计划批复万元，教科文下达计划批复 数数 4 4 万元。万元。 借：零余额账户用款额度 4 万元 贷：公共财政预算拨款——日常公用经费 4 万元 注：这里注：这里 2020 万元指标额度是指春季学期可以使用的公用经万元指标额度是指春季学期可以使用的公用经 费总数，费总数，5 5 万元是万元是 3 3 月份学校根据工作开展需要预估要开支的公月份学校根据工作开展需要预估要开支的公 用经费数，用经费数，4 4 万元是教科文审核后批复学校万元是教科文审核后批复学校 3 3 月可以使用的公用月可以使用的公用 经费额度。经费额度。实际工作中财政为了方便管理，实际工作中财政为了方便管理，可能要求单位申报的可能要求单位申报的 计划数与指标额度相等，计划数与指标额度相等，同时下达的计划批复数也相等。同时下达的计划批复数也相等。这里为这里为 了便于理解，故意设置了便于理解，故意设置 3 3 个数字不同。个数字不同。 例例 2 2：： 年终学校财政补助资金——日常公用经费结余年终学校财政补助资金——日常公用经费结余 5 5万元，万元， 非税收入结余非税收入结余 1 1 万元，万元， 经财政核实无特定用途，经财政核实无特定用途， 年终调配入国库。年终调配入国库。 借：财政补助结转——日常公用经费 5 万 事业结余 1 万 贷：零余额账户用款额度 6 万 单位有特定用途的资金（如下半年奖励性绩效工资）单位有特定用途的资金（如下半年奖励性绩效工资） ，财政，财政 核实后先调配入国库，次年重新下达指标。核实后先调配入国库，次年重新下达指标。 例例 3 3：高中收学费、住宿费、课本费，幼儿园收保教费。：高中收学费、住宿费、课本费，幼儿园收保教费。 （1）收款 借：库存现金 贷：应缴财政专户款（附非税收入票据记账联） （2）缴存非税局 借：应缴财政专户款 贷：库存现金（附一般缴款书第一联，第四联用来核销非税 收入票据） （3）下月 10 号之前上报非税收入支出计划表，非税局根据该表 下达当月非税收入指标数。 （4）下月 10-15 日单位申报用款计划，并到非税局填写非税收 入用款申请审批单 （乡镇学校由计财科根据各学校上报的数据统 一申报） ， 凭非税局核定的非税收入审批单[ （乡镇学校无审批单， 由计财科凭非税局核定的审批单开据非税收入拨款单 （同工资拨 款单） ，下同]计事业收入或代管款项。 借：零余额账户用款额度 贷：事业收入/代管款项（附非税收入用款申请审批单或拨 款单，此单据即是非税局下达的用款计划批复数，下同） 例例 4:20154:2015 年年 2 2 月收到镇政府拨款、教育公会拨款、人社局月收到镇政府拨款、教育公会拨款、人社局 拨伤葬费，通过授权支付凭证支付。拨伤葬费，通过授权支付凭证支付。 （1） 凭对方开据的授权支付凭证 （此授权支付凭证等同于现金， 大家就理解为拿着现金到银行缴存非税局） ，填写缴款通知书， 到银行缴存非税 （建议大家给付款方提供的非税局开户银行与其 零余额账户开户银行一致，方便办理） 借：应缴财政专户款 贷：应缴财政专户款[附缴款通知书及一般缴款书第一联， 第四联退还给付款方 （对方未要求先开内部往来据已打印授权支 付凭证）或者用来缴销内部往来据(对方要求先开内部往来据后 打印授权支付凭证）] （2）返回零余额账户（如何返回见例 3（3） （4）步，下同） 借：零余额账户用款额度 贷：捐赠收入/上级补助收入/其他应付款（附非税收入用款 申请审批单或拨款单） 例例 5 5：学校本月收住户水电费，同时收到：学校本月收住户水电费，同时收到 XXXX 企业捐赠款、企业捐赠款、 镇政府拨款、人社局拨退休教职工生活补助等。镇政府拨款、人社局拨退休教职工生活补助等。 （1）收到水电费、往来款、捐赠款（对方要求先开据后付款） 、 政府相关部门拨款（对方要求先开据后拨款） 。 借：库存现金 贷：应缴财政专户款（附内部往来据记账联） （2）将款项存入非税局。 借：应缴财政专户款 贷：库存现金（附一般缴款书第一联，第四联用来核销内部 往来据） （3）返回零余额账户 借：零余额账户用款额度 贷：其他应收款（水电费）/其他应付款/捐赠收入/上级补 助收入/其他收入（附非税收入用款申请审批单或拨款单） 例例 6 6 主要针对的是非本单位教职工。主要针对的是非本单位教职工。 非义务教育阶段本单位非义务教育阶段本单位 教职工水电费可以在工资中扣除，教职工水电费可以在工资中扣除， 义务教育阶段本单位教职工水义务教育阶段本单位教职工水 电费也可以在工资或奖励性绩效工资中扣除，电费也可以在工资或奖励性绩效工资中扣除， 财务处理参考附件财务处理参考附件 《主要会计科目使用实例》中例《主要会计科目使用实例》中例 7 7、例、例 8 8。。 例例 7 7：：义务教育阶段通过代发系统发放工资同时代扣水电费、义务教育阶段通过代发系统发放工资同时代扣水电费、 个人保险、个人保险、公积金，公积金，代扣部分随工资实发部分一并拨到单位工资代扣部分随工资实发部分一并拨到单位工资 代发银行，代发银行，单位凭授权支付凭证或代发工资拨款单、单位凭授权支付凭证或代发工资拨款单、工资发放花工资发放花 名册、扣款明细记账。名册、扣款明细记账。 （1）发放工资【附工资拨款单、工资花名册、代扣保险、公积 金、水电费明细】 借： 事业支出——财政补助支出——基本支出——工资福利 支出——基本工资-（岗位、薪级、10%）/津贴补贴-（教龄、特 殊教育津贴、特级教师津贴、女职工卫生费）/绩效工资-（70% 基础性绩效工资、30%奖励性绩效工资）/其他工资福利支出 事业支出——财政补助支出——基本支出——对个人和 家庭的补助——奖励金（文明创建奖） 【适用于绩效考核奖、各 级文明单位奖、计生优胜单位奖、社会治安综治奖、档案达标先 进单位奖等】 零余额账户用款额度 （所扣水电费、 保险、 公积金之和） 贷：公共财政预算拨款——基本支出——人员经费 其他应收款——明细 （代扣水电费、 个人保险、 公积金， 适用于单位先垫付了职工个人部分再在工资中扣除） 其他应付款——明细 （代扣水电费、 个人保险、 公积金， 适用于单位先在工资中扣除再缴职工个人部分） （2）缴个人部分水电费、保险、公积金 借： 其他应收款——明细 （代扣水电费、 个人保险、 公积金， 适用于单位先垫付了职工个人部分再在工资中扣除） 其他应付款——明细（代扣个人保险、公积金，适用于 单位先在工资中扣除再缴职工个人部分） 贷：零余额账户用款额度 例例 8 8：非义教单位发放工资时代扣水电费、防汛费、个人保：非义教单位发放工资时代扣水电费、防汛费、个人保 险、住房公积金、个人借款、花旗贷款等。险、住房公积金、个人借款、花旗贷款等。 借：事业支出——财政补助支出/其他资金支出——基本支 出——