资产评估评分标准

第 1 页，共 26 页资产评估业务底稿评分标准〔二 00 八年八 月〕 一、管理类工作底稿一、管理类工作底稿 管理类工作底稿反映的评估程序主要有： 签订评估业务约定书、编制 评估方案、评估机构部复核工作、工作底稿归档。 〔一〕签订评估业务约定书的要点、打分要求〔一〕签订评估业务约定书的要点、打分要求 1、根据?资产评估业务约定书指南 ?〔中国资产评估协会评协字 【1999】53 号〕的相关规定，可重点关注以下要点： （1）业务约定书是否由资产评估机构和委托人双的法定代表人或其 授权代表签订。 （2）业务约定书中关于评估的有关要素是否全面、完整，主要要素 是： a.签约双的名称； b.委托资产评估的目的; c.资产评估围; d.签约双权利与义务; e.资产评估基准日; f.出具资产评估报告的时间要求; g.资产评估报告的使用围; h.资产评估收费; i.约定书的有效期限; j.违约责任; k.签约时间等。 .可修编 2、打分要求打分可根据上述关注要点进展判断： 〔1〕上述要点〔1〕、〔2〕中的要素点具备 90％以上的，可打 3 分； 〔2〕上述要点〔1〕、〔2〕中的要素点具备 60％－90％以上的， 可打 2 分； （3）上述要点〔1〕、〔2〕中的要素点不到 60％的，打 1 分； （4）无业务约定书的，打 0 分； （5）无“签约双名称、评估目的、评估围、评估基准日〞中任一项 的，打分不超过 1 分。 3、其他 （1）资产评估价值类型应在业务约定书中进展明确， 检查中可提示。 〔2〕通过核查评估业务约定书的相关容，明确评估报告与委托要否 一致，如评估目的、评估对象和围、评估基准日，以及其他的委托评 估工作时间要求等。 （3）评估业务约定书是评估机构质量控制的重要措施，关注容与形 式过于简单的业务约定书及报告。 （二）编制评估方案的要点、打分要求（二）编制评估方案的要点、打分要求 1、根据?资产评估方案指南?〔中国资产评估协会 评协字【1999】 53 号〕的相关规定，可重点关注是否包含以下要点： （1）评估工程的背景； （2）评估目的、 评估对象和围、 评估的价值类型及评估基准日； 〔3〕 评估法及评估主要程序； .可修编 （4）人员方案及分工、现场工作方案； （5）时间进度； （6）风险控制、质量管理及方案审核。 2、打分要求打分可根据打分原那么和上述关注要点进展判断： 〔1〕上述要点中的要素点具备5 个以上，且清晰、合理的，可打3 分； （2）上述要点中的要素点具备 4 以上的，且具备合理性的，可打 2 分； （3）上述要点的要素点不到 4 的，打 1 分； （4）无评估方案的，打 0 分； 3、评估方案的繁简程度取决于评估工程的规模、复杂程度、评估目 的 评估方案是评估业务操作指导性文件，也是控制性文件；评估方 案与评估业务存在对应性。 评估实务中，小型评估业务相对应评估 方案相对会简单些。主要针对大型、较大型评估业务〔评估对象价值 量大、资产量大、作业点多、核算单位多、安排的评估人员多、评估 情况复杂等〕， 评估方案尤为重要。方案的合理性也表达在方案与业 务规模等的对应关系中。 （三）评估机构部复核工作的要点、打分要求（三）评估机构部复核工作的要点、打分要求 1、根据?资产评估操作规意见〔试行〕 ?〔国有资产管理局 国资办发 【1996】23 号〕等文件的相关规定，评估机构部复核工作可重点关 注以下要点： （1）评估机构的复核制度〔复核程序、复核人职责〕是否建立、并 .可修编 符合其业务状况； （2）复核记录所反映的复核程序与被检查评估机构的复核制度相一 致； （3）复核记录〔复核意见〕是否清晰；复核人员意见是否签字； （4）复核记录是否保存完整。 2、打分要求： （1）上述要点全部符合的，打 3 分； （2）上述要点符合 3 点的，打 2 分； （3）低于 3 点的，打 1 分； （4）无记录的，打 0 分。 对于仅有复核情况电子文档的，应保存电子文档底稿，且对主要问 题应形成纸质底稿。仅有电子文档复核过程的，打分不超过“ 2〞分。 对于无复核意见记录，仅有发文单的情况，可以视为复核程序履行不 到位〔发文单不代表复核程序〕，打分为“1〞分。 〔四〕工作底稿归档的要点、打分要求 1、根据?资产评估工作底稿指南?、?资产评估档案管理指南??〔中国 资产评估协会 评协字【1999】53 号〕的相关规定，在检查中，可重 点关注以下要点： （1）工作底稿是否索引编号和顺序编号。 （2）工作底稿记录的字迹是否清晰。 （3）工作底稿容是否完整并进展分类整理形成评估档案。 （4）工作底稿档案是否立卷归档，档案编制及责任人员签字齐全。 .可修编 〔5〕评估底稿档案是否在评估报告完成后一个月归档。 2、打分要求打分可根据上述关注要点进展判断： （1）上述要点全部具备的，打 3 分。 （2）具备上述要素 3—4 点的，打 2 分。 （3）具备 3 点以下，打 1 分。 （4）全部没有的，打 0 分。 二、操作类底稿及评估报告的要点、打分要求操作类底稿及评估报告的要点、打分要求 （一）现场调查程序的要点与打分要求现场调查程序的要点与打分要求 1、需通过底稿反映，关注要点有： （1）是否进展现场调查工作，现场工作人员和时间是否充足； （2）是否取得资产清单、资产产权资料或证明文件； （3）现场与相关人员的访谈记录是否完整、清晰； （4）财务数据的摘录是否完整、清晰； （5）资产清查核实记录是否全面； 〔6〕资料分析与情况核实记录，以及收集的资料是否全面、有效； 〔7〕该程序，一定程度上，需对“4〞的容进展检查后，再对“3， 现场调查〞进展判断 2、打分要求 〔1〕对于上述要点能够全部满足，且清查记录完整，资料收集齐全 的，可以打 3 分； 〔2〕各要点全部满足，清查记录较完整、资料收集根本齐全的，可 以打 2 分； .可修编 〔3〕资料收集重不全、资产清查记录差、财务数据不完整的，可以 打 1 分； 〔4〕50％以上的要点根本没有，且无所收集的资料，无法判断是否 进展现场调查的，打 0 分。 （二）“单项资产或资产组合评估业务检查底稿〞要点与打分要求（二）“单项资产或资产组合评估业务检查底稿〞要点与打分要求 单项资产或资产组合：单项资产或资产组合： 3 现场调查 4★ 收集评估资料，包括以下容：  收集评估资料，并确信资料来源可靠性 分析、调整所收集评估资料的过程、依据和结果 5★ 评定估算，包括以下容：  对收益法、市场法和本钱法三种根本评估法适用性的分析  对实现评估技术思路的具体评估法适用性的分析  采用本钱法的， 确定完全重置本钱和成新率 〔各相关贬值因素〕的 过程和结果 ④ 采用市场法的，参照物与评估对象的可比性分析以及根据评估 对象与参照物的差异进展必要调整的过程和结果 ⑤ 采用收益法的，是否有预测未来收益，确定收益期和折现率等相 关参数的过程和结果 ⑥ 对初步评估结论进展分析，形成合理的最终评估结论的过程 ⑦评估假设的合理性 ⑧ 确信外聘专家工作的合理性 .可修编 1、对于单项资产或资产组合，应重点关注： （1）底稿反映的资产清查过程是否符合程序要求、资产状况〔不限 于产权状