行政事业单位内部牵制制度

行政事业单位内部牵制制度行政事业单位内部牵制制度 行政事业单位内部财务会计管理制度是一个完整的体系， 其 基本内容必须包括以下 1-7 项制度，实行会计电算化的单位还必 须包括第 8 项制度，以上 8 项制度必须单项制定，其它相关的制 度内容可并入以上 8 项制度中，亦可单项制定。 一、建立健全财务机构岗位责任制 各单位应当根据国家有关的会计法规， 结合单位类型和内部 管理的需要，建立相应的财务机构，配备相应的会计人员，制定 职责分明的岗位责任制。岗位责任制包括：财务机构内部岗位设 置及各岗位的职责权限(对纳入会计集中核算的单位，必须设置 财务管理员岗位)。重点应当明确单位领导对财务机构的领导职 责权限;财务机构负责人的职责权限 ;出纳人员的职责权限 ;其他 会计人员的职责权限;并在财务机构内部建立必要的内部牵制制 度会计回避制度：出纳以外的人员不得经管现金、有价证券和票 据;出纳人员应做好现金日记账和银行储蓄日记账的登记工作;出 纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权 债务账目的登记工作;单位的法定代表人不得兼任本单位的会计 或者出纳;单位的法定代表人、其他主要负责人的近亲不得在本 单位担任会计机构负责人;会计人员的近亲属不得在同一会计机 构担任会计工作;单位的法定代表人、其他主要负责人、会计机 构负责人以及会计人员因执行公务发生的财务收支， 本人不得审 批。 二、建立健全货币资金管理制度 (一)、现金管理制度的主要内容： 1、 按照 《现金管理暂行条例》 的规定， 明确现金开支范围。 2、 根据单位日常零星支出的需要， 明确库存现金(或备用金) 限额的管理措施。 3、明确各项现金收入账时间，制定控制坐支现金行为的管 理措施。 4、建立库存现金的盘存制度，保证账实相符，并对可能发 生的现金长短款的处理做出明确规定。 (二)银行储蓄管理制度的主要内容： 1、 按照 《支付结算办法》 的有关规定， 制定银行储蓄开户、 使用以及销户的管理措施。对出租、出借银行卡号、签发空头支 票及远期支票套取银行信用、 公款私存等事项的处理办法应当明 确。 2、明确核对银行账务的管理措施。 (三)、票据及有关印章的管理 1、单位应当加强与货币资金相关的票据的管理，明确各种 票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和 程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。 2、明确银行预留印鉴的管理措施。对办理支付款项所需的 全部印章应分开保管的制度应当明确。 三、建立健全财产物资管理制度 单位应当根据政府采购、国有资产管理、财产物资管理等文 件规定，建立健全实物资产的管理制度，对实物资产的购置、验 收入库、领用、盘点、保管及处置等关键环节进行控制，防止各 种实物资产的被盗、毁损和流失。 (一)、固定资产的管理制度 1、明确固定资产购置、验收管理措施。 2、为防止各种自然和人为因素的毁损，各单位应明确固定 资产的使用、保管、维修管理措施。 3、为防止固定资产处置过程中的损失及舞弊行为，各单位 应当明确固定资产的处置管理措施。 4、建立固定资产盘点制度，并对固定资产的盘盈、盘亏的 处理做出明确规定。 5、对重要固定资产的保险制度应当明确。 (二)、材料、低值易耗品的管理制度。 1、明确材料、低值易耗品的请购、验收程序及管理措施。 2、明确材料、低值易耗品的专人保管制度;明确保管人员的 职责、权限及有关奖惩办法。 3、明确材料、低值易耗品的清查盘存制度。 四、建立健全往来款项管理制度 1、明确职工借支的审批程序及归还时间，对不按期归还借 款的处理办法应当明确。 2、制定往来款项的定期清理和核对的管理措施。对清理和 核对过程中发现的问题的处理程序和办法应当明确。 3、明确呆账、坏账的审批处理程序。 五、建立健全收入支出管理制度 1、按照相关法律法规的规定，明确单位收入范围和入账时 间。 2、各项收入的取得，必须符合国家规定，对非税收入，必 须执行“收支两条线“管理。 3、以财务独立核算为标准，单位的各项收入支出由该单位 财务部门统一管理，统一核算。 4、建立严格的审批制度。明确各项支出的审批程序和支出 手续，明确领导的审批权限;明确与支出有关的相关人员的签字 手续等。 明确重大支出项目的标准及应当集体讨论决定的办法和 程序。 5、建立严格的开支标准制度。对各项支出，国家有规定的 应当严格执行国家规定， 并明确因情况特殊超标准开支的处理程 序;对国家无规定而由单位自定的，应当明确其报批的程序和标 准，并报主管部门和财政部门备案。 6、对单位的专项资金应根据专款专用的原则，明确专项资 金的支出范围和核算办法;明确专项项目的完工验收及检查办法; 明确专项资金结余的处理办法。 六、建立健全财务会计分析制度 1、财务会计分析的内容包括：预算执行、资产使用、支出 情况、人员增减变化等。 2、财务会计分析的有关指标，至少应当包括：各项收入、 支出绝对数及对比指标、预算内拨款占总收入的比率、非税收入 占总收入的比率、支出增长率、人均开支水平、专项支出占总支 出的比重、人员经费占总支出的比重、非税收入支出占总支出的 比率、公用支出占总支出的比率等，事业单位可根据自身的特点 增加相应的财务分析指标。 3、明确财务会计分析报告的报送时间和部门。各单位应当 至少每半年进行一次财务分析， 财务分析报告应当在规定的时间 内报送主管部门和财政部门。 七、建立健全会计档案管理制度 各单位应根据《会计档案管理措施》制定本单位的会计档案 管理制度。 1、明确会计档案的整理立卷、装订成册制度及会计档案保 管清册的编制办法。 2、明确会计档案的保管、查阅、复制登记制度。 3、明确会计档案的销毁管理措施。 八、建立健全会计电算化管理制度 对实行会计电算化的行政事业单位，应根据《中华人民共和 国会计法》和财政部《会计电算化工作规范》的规定，制定本单 位的会计电算化管理制度。 (一)、明确会计电算化岗位责任制度。包括明确会计电算化 岗位的设置制度及内部牵制制度 ;明确每个岗位的职责权限范围。 (二)、明确会计电算化操作管理制度。包括明确上机操作人 员对会计软件的操作程序、操作权限 ;明确操作密码的管理措施 等。 (三)、明确会计电算化代替手工记账的各种凭证、账簿、报 表的打印时间。当天凭证必须当天打印 ;现金日记账和银行日记 应满页打印;总账应于月末 3 日内打印;明细账及其他辅助账可按 季、半年或壹年在规定时间内打印;月报应于次月 3 日内打印;季 报应于次月 5 日内打印;年报应于次月 15 日内打印。 (四)、明确计算机硬件、软件及数据的管理制度。对各种计 算机硬件、软件进行修改升级的程序和审批手续应当明确。 (五)、明确电算化会计档案的管理制度。