附4增值税纳税申报表小规模纳税人适用及填写说明

附件4 《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用） 》 及其附列资料填写说明 本纳税申报表及其附列资料填写说明（以下简称本表及填写 说明）适用于增值税小规模纳税人（以下简称纳税人）。 一、名词解释 （一）本表及填写说明所称“货物”，是指增值税的应税货 物。 （二）本表及填写说明所称“劳务”，是指增值税的应税加 工、修理、修配劳务。 （三）本表及填写说明所称“服务、不动产和无形资产”， 是指销售服务、不动产和无形资产。 （四）本表及填写说明所称“扣除项目”，是指纳税人销售 服务、不动产，在确定销售额时，按照有关规定允许其从取得的 全部价款和价外费用中扣除价款的项目。 二、《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》填写说明 本表“货物及劳务”与“服务、不动产和无形资产”各项目应 分别填写。 （一）“税款所属期”是指纳税人申报的增值税应纳税额的 所属时间，应填写具体的起止年、月、日。 （二）“纳税人识别号”栏，填写纳税人的税务登记证件号 码。 1 （三）“纳税人名称”栏，填写纳税人名称全称。 （四）第 1 栏“应征增值税不含税销售额”：填写本期销售 货物及劳务、服务和无形资产的不含税销售额，不包括销售、出 租不动产、销售使用过的固定资产和销售旧货的不含税销售额、 免税销售额、出口免税销售额、查补销售额。 服务有扣除项目的纳税人， 本栏填写扣除后的不含税销售额， 与当期《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》第 8 栏数据一致。 （五）第 2 栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售 额”：填写税务机关代开的增值税专用发票销售额合计。 （六）第 3 栏“税控器具开具的普通发票不含税销售额”： 填写税控器具开具的货物及劳务、服务和无形资产的普通发票金 额换算的不含税销售额。 （七）第 4 栏“销售、出租不动产不含税销售额”：填写销 售、出租不动产的不含税销售额，销售额=含税销售额/（1+5%）。 销售不动产有扣除项目的纳税人，本栏填写扣除后的不含税销售 额。 （八）第 5 栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售 额”：填写税务机关代开的增值税专用发票销售额合计。 （九）第 6 栏“税控器具开具的普通发票不含税销售额”： 填写税控器具开具的销售、出租不动产的普通发票金额换算的不 含税销售额。 2 （十）第 7 栏“销售使用过的固定资产不含税销售额”：填 写销售自己使用过的固定资产（不含不动产，下同）和销售旧货 的不含税销售额，销售额=含税销售额/（1+3%）。 （十一）第8 栏“税控器具开具的普通发票不含税销售额”： 填写税控器具开具的销售自己使用过的固定资产和销售旧货的 普通发票金额换算的不含税销售额。 （十二）第 9 栏“免税销售额”：填写销售免征增值税的货 物及劳务、服务、不动产和无形资产的销售额，不包括出口免税 销售额。 服务、不动产有扣除项目的纳税人，填写扣除之前的销售额。 （十三）第10 栏“小微企业免税销售额”：填写符合小微企 业免征增值税政策的免税销售额，不包括符合其他增值税免税政 策的销售额。个体工商户和其他个人不填写本栏次。 （十四）第11 栏“未达起征点销售额”：填写个体工商户和 其他个人未达起征点（含支持小微企业免征增值税政策）的免税 销售额，不包括符合其他增值税免税政策的销售额。本栏次由个 体工商户和其他个人填写。 （十五）第12 栏“其他免税销售额”：填写销售免征增值税 的货物及劳务、服务、不动产和无形资产的销售额，不包括符合 小微企业免征增值税和未达起征点政策的免税销售额。 （十六）第13 栏“出口免税销售额”：填写出口免征增值税 货物及劳务、出口免征增值税服务、无形资产的销售额。 服务有扣除项目的纳税人，填写扣除之前的销售额。 3 （十七）第14 栏“税控器具开具的普通发票销售额”：填写 税控器具开具的出口免征增值税货物及劳务、出口免征增值税服 务、无形资产的普通发票销售额。 （十八）第15 栏“本期应纳税额”：填写本期按征收率计算 缴纳的应纳税额。 （十九）第16 栏“本期应纳税额减征额”：填写纳税人本期 按照税法规定减征的增值税应纳税额。包含可在增值税应纳税额 中全额抵减的增值税税控系统专用设备费用以及技术维护费，可 在增值税应纳税额中抵免的购置税控收款机的增值税税额。 当本期减征额小于或等于第 15 栏“本期应纳税额”时，按本 期减征额实际填写；当本期减征额大于第 15 栏“本期应纳税额” 时，按本期第 15 栏填写，本期减征额不足抵减部分结转下期继 续抵减。 （二十）第 17 栏“本期免税额”：填写纳税人本期增值税免 税额，免税额根据第 9 栏“免税销售额”和征收率计算。 （二十一）第 18 栏“小微企业免税额”：填写符合小微企业 免征增值税政策的增值税免税额，免税额根据第 10 栏“小微企 业免税销售额”和征收率计算。 （二十二）第 19 栏“未达起征点免税额”：填写个体工商户 和其他个人未达起征点（含支持小微企业免征增值税政策）的增 值税免税额，免税额根据第 11 栏“未达起征点销售额”和征收 率计算。 4 （二十三）第 21 栏“本期预缴税额”：填写纳税人本期预缴 的增值税额，但不包括查补缴纳的增值税额。 三、 《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》 填写说明 本附列资料由销售服务有扣除项目的纳税人填写，各栏次均 不包含免征增值税项目的金额。 （一） “税款所属期”是指纳税人申报的增值税应纳税额的 所属时间，应填写具体的起止年、月、日。 （二） “纳税人名称”栏，填写纳税人名称全称。 （三）第 1 栏“期初余额” ：填写服务扣除项目上期期末结 存的金额，试点实施之日的税款所属期填写“0” 。 （四）第 2 栏“本期发生额” ：填写本期取得的按税法规定 准予扣除的服务扣除项目金额。 （五）第 3 栏“本期扣除额” ：填写服务扣除项目本期实际 扣除的金额。 第 3 栏“本期扣除额”≤第 1 栏“期初余额”+第 2 栏“本 期发生额”之和，且第 3 栏“本期扣除额”≤5 栏“全部含税收 入” （六）第 4 栏“期末余额” ：填写服务扣除项目本期期末结 存的金额。 （七）第 5 栏“全部含税收入” ：填写纳税人销售服务、无 形资产取得的全部价款和价外费用数额。 （八）第 6 栏“本期扣除额” ：填写本附列资料第 3 项“本 5 期扣除额”栏数据。 第 6 栏“本期扣除额”=第 3 栏“本期扣除额” （九）第 7 栏“含税销售额” ：填写服务、无形资产的含税 销售额。 第 7 栏“含税销售额”=第 5 栏 “全部含税收入”-第 6 栏“本 期扣除额” （十）第 8 栏“不含税销售额” ：填写服务、无形资产的不 含税销售额。 第 8 栏“不含税销售额”=第 7 栏“含税销售额”÷1.03， 与《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用） 》第 1 栏“应征增 值税不含税销售额” “本期数” “服务、不动产和无形资产”栏数 据一致。 6