电算化会计核算基本流程图

第一节电算化会计核算基本流程 一、电算化与手工会计信息系统的共同特征 1.数据量大、数据结构复杂； 2.数据的全面性、完整性、真实性、准确性要求严格； 3.数据的安全性、及时性、可校验性要求高； 4.数据加工处理方法要求严格； 5.同其他子系统联系紧密。 二、电算化会计与手工会计数据处理的不同点. （一）电算化会计的新特征 1.数据准确性明显提高； 2.数据处理速度明显提高； 3.提供信息的系统性、合法性、共享性大大增强。 （二）电算化与手工会计数据处理的异同 1.计算机与手工数据处理的相同点 （1）数据处理步骤相似； （2）会计信息相同的最终目标一致； （3）遵守的会计法规和会计准则相同。 2.计算机与手工数据处理的不同点 在手工会计信息系统中， 会计数据的收集、会计数据的处理、会计信息报告的编制都是 人工完成的；会计数据存储在纸上，其表现为数据处理工作量大、差错多、效率低。 而计算机处理可以克服手工数据处理的缺点。 3.会计电算化数据处理新特点 （1）会计数据收集（两种方式） 人工和计算机混合收集方式： 是指首先财会人员将反映各种经济业务的原始凭证 （纸凭 证）审核、 确认，然后通过键盘、屏幕将数据直接输入计算机存入凭证数据库文件的一种方 式。 自动收集方式（又分为三种）： 对电算化系统自身的数据资源进行自动收集； 对电算化系统中不同子系统间的数据资源进行收集； 对其他系统中的数据资源进行收集。 （2）会计数据处理（两种方式） 成批处理：指定期收集会计数据，按组或按批进行处理的方式； 实时处理方式： 是指当产生一数据或财会人员有一次处理要求时， 计算机就立即进行处 理的方式。 三、电算化会计核算基本流程 （一）账务处理系统概述 账务处理就是指从记账凭证的输入到账表的输出过程。 账务处理子系统的目标 （1）及时、 准确地采集和输入各种凭证保证输入计算机的会计数据及时、正确和全面。 （2）高效、正确地完成记账过程。 （3）随时输出某个时期任意会计科目发生的所有业务，随时输出各个会计期间的各种 账表，为企业管理提供信息。 （4）建立账务处理子系统与其他子系统的数据接口，实现会计数据的及时传递和数据 共享。 （5）账务处理也可包含其核算与管理功能。 （二）账务处理系统处理流程 1.手工账务处理系统处理流程 根据现行会计制度的规定和企业性质及规模大小的差异手工作业下的账务系统可以采 用五种账务处理流程： （1）记账凭证账务处理流程 （2）日记总账账务处理流程 （3）科目汇总表账务处理流程 （4）汇总记账凭证账务处理流程 （5）多栏式日记账汇总账务处理流程 记账凭证处理流程图 记账凭证处理流程 优点： 1.数据流程清楚、简单； 2.总分类账既可反映一个科目本期发生额、期末的结余数； 3.总分类账也可详细反映整个会计期间各笔经济业务。 缺点： 登账工作量大（由于总账是根据记账凭证逐笔登记）。 日记总账账务处理流程图 日记总账账务处理流程 优点： 1.数据流程清楚、简单； 2.所有总账在一账页上，可明确反映每笔业务科目之间的对应关系。 缺点： 账页过宽，不便于登记和使用。 科目汇总表账务处理流程图 科目汇总表账务处理流程 优点： 1.减少登账工作量； 2.可以通过科目汇总表检测借贷发生额是否平衡。 缺点： 1.总分类账不能明确反映科目之间的对应关系； 2.不便于对经济活动进行分析和检查。 手工会计下账务处理形式的缺陷： 数据大量重复 同一数据的大量重复，不仅造成存储浪费，还极易导致数据的不兼容。 信息提供不及时 由于账务处理的工作量很大，手工处理不能随时提供出各种会计报表。 准确性差 由于数据的多次转抄与计算，易出错。 工作强度大 为了达到既要算得快又要算得准的目标，必须增加财会人员劳动强度。 2.电算化账务数据处理流程 设计电算化条件下的账务数据处理流程时，不能照搬手工方式下的账务数据处理流程， 而应突破长期的手工处理所形成的定式， 设计出更适合计算机处理、 效率更高、处理更合理 的系统。 在对手工方式下账务数据处理流程分析的基础上， 吸取手工方式下的优点，利用计算 机具有的自动计算、记忆和存储等功能和运算速度快、 不知疲劳以及计算准确等特点， 克服 手工方式的不足，设计出电算化方式下的账务数据处理流程。 电算化方式下的账务数据处理流程图 （1）编制记账凭证 凭证处理主要是完成对凭证的日常处理工作， 它又可划分为凭证输入、 凭证审核、凭证 查询打印，以及生成自动转账凭证等功能。 编制记账凭证可以采用以下几种方式： ① 手工编制完成记账凭证后录入计算机。 ② 根据原始凭证直接在计算机上编制记账凭证。 ③ 由账务处理模块以外的其他业务子系统生成会计凭证数据。 在录入过程中的正确性检查： 凭证号检查、凭证日期检查、会计科目的检查 （存在性检查、是否是明细记账科目的检 查、与凭证类型是否相符的检查）、借贷金额平衡的检查。 （2）凭证审核 ①凭证审核目的与功能 记账凭证审核的目的： 一是发现凭证输入过程中无法检测到的错误； 二是为记账提供依 据，只有审核过的凭证才能记账。 记账凭证审核的功能：完成对录入的记账凭证进行正确性、合法性、有效性的审核。 ②凭证审核方式 静态屏幕（人工）审核方式 是指计算机自动依次将未审核的凭证显示在屏幕上， 审核人员通过目测等方式对凭证进 行检查。 二次输入（自动）审核方式 是将同一批记账凭证再输入， 通过计算机比较两批输入的凭证是否相同， 从而检查输入 错误的一种审核方法。 （3）记账 是根据己审核的凭证，由计算机自动、准确、高速完成。得到账簿和报表所需的汇总信 息和明细信息。 ①记账方式 记账工作可以在编制一凭证后进行， 也可以编制一天的凭证后记一次账。 即可一天记数 次账，也可以多天记一次账。 记账处理的过程 记账凭证的检验； 保护记账前状态； 开始记账。 电算化会计核算流程中的记账有以下特点： a.记账是一个功能按键，由计算机自动完成相关账簿登记； b.同时登记账务、明细账和日记账； c.各种会计账簿的数据都来源于记账凭证数据，记账只是“数据搬家”和汇总。 （4）账表输出 输出的账表主要包括：日记账、明细账、总账、综合查询结果以及对外报表。 ① 输出的方式主要包括： 账表的打印输出； 账表的屏幕显示输出； 账表的磁盘输出。 ②日记账输出方式：所有科目都可以有日记账，同时又有明细账。 ③ 明细账输出方式：由于在计算机条件下随时都可以通过屏幕，高速、准确、方便地 查询各种明细账，因此，明细账即可以按月打印输出，也可以按季、年打印输出。 注:在计算机账务处理系统中减少或取消多栏式明细账，并编制一些必要的报表来集中 反映有关科目经济业务的发生情况（如企业管理费明细表）。 ④ 总账输出方式：一种是三栏式总账；另一种是用余额表或科目汇总表代替总账。 （5）结账 在手工会计处理中有结账过程,在计算机会计处理中也应有这一过程,以符合会计制度 的要求。手工会计核算流程中,结账是个工作环节,工作量大且复杂。电算化会计核算中,通 过一次性预先定义账户结转关系,结账作为一个步骤由计算机在较短时间自动完成。 结账包括:期末转账业务处理、月结和年结。结账是一种批处理，只允许每月结账日使 用。 在计