现金流量表及附表的编制

直接法编制现金流量表主要项目的说明直接法编制现金流量表主要项目的说明 收付实现制收付实现制 （一）经营活动产生现金流量的编制方法（一）经营活动产生现金流量的编制方法 1 1、“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映企业本年销售商品、提、“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映企业本年销售商品、提 供劳务收到的现金，供劳务收到的现金，以及以前年度销售商品、以及以前年度销售商品、提供劳务本年收到的现金提供劳务本年收到的现金（包括应（包括应 向购买者收取的增值税销项税额）向购买者收取的增值税销项税额）和本年预收的款项，和本年预收的款项，减去本年销售本年退回商减去本年销售本年退回商 品和以前年度销售本年退回商品支付的现金。品和以前年度销售本年退回商品支付的现金。 企业销售材料和代购代销业务收到企业销售材料和代购代销业务收到 的现金，也在本项目反映。的现金，也在本项目反映。 现金流量表中现金流量表中 “销售商品、“销售商品、 提供劳务收到的现金”提供劳务收到的现金” = =损益表中损益表中 “主“主 营业务收入”营业务收入”+ +“其他业务收入”“其他业务收入”+ +按损益表中（“主营业务收入”按损益表中（“主营业务收入”+ + “其他业务收入”）计算的应交税金（应交增值税“其他业务收入”）计算的应交税金（应交增值税- -销项税额）销项税额）+ +资产资产 负债表中（“应收账款”期初数负债表中（“应收账款”期初数- -“应收账款”期末数）“应收账款”期末数）+ +（“应收票（“应收票 据”期初数据”期初数- -“应收票据”期末数）“应收票据”期末数）+ +（“预收账款”期末数（“预收账款”期末数- -“预收“预收 账款”期初数）账款”期初数）- -当期计提的坏账准备当期计提的坏账准备- -票据背书支付部分票据背书支付部分 2 2、、 “收到的税费返还”项目，反映企业收到返还的所得税、增值税、消“收到的税费返还”项目，反映企业收到返还的所得税、增值税、消 费税、关税和教育费附加等各种税费返还款。费税、关税和教育费附加等各种税费返还款。 3 3、“收到其他与经营活动有关的现金”项目，反映企业经营租赁收到的罚、“收到其他与经营活动有关的现金”项目，反映企业经营租赁收到的罚 款收入、款收入、 经营租赁收到的租金等其他与经营活动有关的现金流入，经营租赁收到的租金等其他与经营活动有关的现金流入，金额较大的应金额较大的应 当单独列示。当单独列示。 4 4、“购买商品、接受劳务支付的现金”项目，反映企业本年购买商品、接、“购买商品、接受劳务支付的现金”项目，反映企业本年购买商品、接 受劳务实际支付的现金受劳务实际支付的现金（包括增值税进项税额）（包括增值税进项税额），，以及本年支付以前年度购买商以及本年支付以前年度购买商 品、品、 接受劳务的未付款项和本年预付款项，接受劳务的未付款项和本年预付款项， 减去本年发生的购货退回收到的现金。减去本年发生的购货退回收到的现金。 企业购买材料和代购代销业务支付的现金，也在本项目反映。企业购买材料和代购代销业务支付的现金，也在本项目反映。 现金流量表中现金流量表中 “购买商品、“购买商品、 接受劳务支付的现金”接受劳务支付的现金” = =损益表中损益表中 “主“主 营业务成本”营业务成本”+ +“其他业务成本”“其他业务成本”+ +资产负债表中“存货”期末价值资产负债表中“存货”期末价值- - “存货”期初价值“存货”期初价值+ +“应交税金”（应交增值税“应交税金”（应交增值税- -进项税额）进项税额）+ +（“应（“应 付账款”期初数付账款”期初数- -“应付账款”期末数）“应付账款”期末数）+ +（“应付票据”期初数（“应付票据”期初数- -“应“应 付票据”期末数）付票据”期末数）+ +（“预付账款”期末数（“预付账款”期末数- -“预付账款”期初数）“预付账款”期初数）+ + 管理费用（修理费）管理费用（修理费）- -记入产品成本的工资及福利费、折旧、摊销记入产品成本的工资及福利费、折旧、摊销 5 5、“支付给职工以及为职工支付的现金”项目，反映企业本年实际支付给、“支付给职工以及为职工支付的现金”项目，反映企业本年实际支付给 职工的工资、职工的工资、资金。资金。各种津贴和补贴等职工薪酬各种津贴和补贴等职工薪酬（包括代扣代缴的职工个人所得（包括代扣代缴的职工个人所得 税）税），，但是应由在建工程、但是应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬以及支付的离退休人员的职无形资产负担的职工薪酬以及支付的离退休人员的职 工薪酬除外。工薪酬除外。 6 6、“支付的各项税费”项目，反映企业本年发生并支付、以前各年发生本、“支付的各项税费”项目，反映企业本年发生并支付、以前各年发生本 年支付以及预交的各项税费，包括所得税、增值税、消费税、印花税、房产税、年支付以及预交的各项税费，包括所得税、增值税、消费税、印花税、房产税、 土地增值税、车船使用税、教育费附加等。土地增值税、车船使用税、教育费附加等。 现金流量表中现金流量表中 “支付的各项税费“支付的各项税费 （不包括耕地占用税及退回的（不包括耕地占用税及退回的 增值税所得税）”增值税所得税）”= =损益表中“所得税”损益表中“所得税”+ +“营业税金及附加”“营业税金及附加”+ +应交应交 税金（应交增值税税金（应交增值税- -已交税金）已交税金）- -所得税及营业税金及附加项目期末数所得税及营业税金及附加项目期末数 大于期初数部分大于期初数部分 7 7、支付其他与经营活动有关的现金”项目，反映企业支付的罚款支出、经、支付其他与经营活动有关的现金”项目，反映企业支付的罚款支出、经 营租赁支付的租金、支付的差旅费、业务招待费、保险费、罚款支出等其他与经营租赁支付的租金、支付的差旅费、业务招待费、保险费、罚款支出等其他与经 营活动有关的现金流出，金额较大的应当单独列示。营活动有关的现金流出，金额较大的应当单独列示。 （主要利用补充资料中管理费用、（主要利用补充资料中管理费用、营业费用、营业费用、营业外支出等，营业外支出等，首首 先将管理费用、先将管理费用、 营业费用、营业费用、 营业外支出汇总；营业外支出汇总； 然后扣除非付现成本然后扣除非付现成本 （固（固 定资产累计折旧、无形资产累计摊销、长期待摊费用摊销等）；最后定资产累计折旧、无形资产累计摊销、长期待摊费用摊销等）；最后 扣除已经在现金流量表其他项目体现的费用扣除已经在现金流量表其他项目体现的费用（印花税、（印花税、房产税、房产税、车船车船 税、税、土地使用税、土地使用税、应付职工薪酬应付职工薪酬【已在【已在“为职工支付的现金”“为职工支付的现金”中反映】中反映】 等。）等。） （二）投资活动产生现金流量的编制方法（二）投资活动产生现金流量的编制方法 1 1、“收回投资收到的现金”项目，反映企业出售、转让或到期收回除现金、“收回投资收到的现金”项目，反映企业出售、转让或到期收回除现金 等价物以外的交易性金融资产、等价物以外的交易性金融资产、长期股权投资而收到的现金，长期股权投资而收到的现金，但处置子公司及其但处置子公司及其 他营业单位收到的现金净额除外。他营业单位收到的现金净额