研发费用专项审计方案

研发费用专项审计方案研发费用专项审计方案 一、项目组织方案一、项目组织方案 （一）（一） 、前期预备时期、前期预备时期 1 1、同意被审计公司研发费用专项审计业务委托后，与被审计公、同意被审计公司研发费用专项审计业务委托后，与被审计公 司治理层和治理层讨论有关研发费用审计的重大问题，司治理层和治理层讨论有关研发费用审计的重大问题， 包括这些重大包括这些重大 问题对整体审计谋略和具体审计打算的阻碍；问题对整体审计谋略和具体审计打算的阻碍； 2 2、针对研发费用专项审计大体特点和审计进程中可能碰到的风、针对研发费用专项审计大体特点和审计进程中可能碰到的风 险，险，分派熟悉高新技术企业工作流程、分派熟悉高新技术企业工作流程、 专业能力较强的审计人员组成专业能力较强的审计人员组成 审计小组；审计小组； 3 3、与被审计公司签定专项审计业务约定书；、与被审计公司签定专项审计业务约定书； 4 4、获取被审计公司研发费用相关资料，如：三个会计年度的财、获取被审计公司研发费用相关资料，如：三个会计年度的财 务报表审计报告、知识产权证书、专利许可合同、技术开发合同、高务报表审计报告、知识产权证书、专利许可合同、技术开发合同、高 新技术领域及研发活动的说明材料、新技术领域及研发活动的说明材料、 研究开发费用明细表、研究开发费用明细表、研发项目研发项目 立项书、企业董事会决议、研发人员明细表、研发人员劳动合同、研立项书、企业董事会决议、研发人员明细表、研发人员劳动合同、研 发人员学历或职称证书、发人员学历或职称证书、研发用设备的原始购入凭证、研发用设备的原始购入凭证、 费用计算及分费用计算及分 摊明细表、总账、明细账、辅助账簿及会计凭证等。摊明细表、总账、明细账、辅助账簿及会计凭证等。 5 5、依照取得的相关资料，制定整体审计谋略来确信审计范围、、依照取得的相关资料，制定整体审计谋略来确信审计范围、 时刻、方向和如何调配审计资源，并制定具体审计打算。时刻、方向和如何调配审计资源，并制定具体审计打算。 （二）具体审计实施时期（二）具体审计实施时期 1 1、了解被审计公司及其环境、了解被审计公司及其环境 （（1 1）行业状况、法律环境与监管环境和其他外部因素：所处行）行业状况、法律环境与监管环境和其他外部因素：所处行 业的市场供求与竞争状况；业的市场供求与竞争状况； 产品产品 （效劳）（效劳） 技术转变；技术转变； 能源供给与成本；能源供给与成本； 法律监管环境；法律监管环境； （（2 2）被审计公司性质：所有权结构、治理结构、研究开发部门）被审计公司性质：所有权结构、治理结构、研究开发部门 组织结构、经营活动（重点是研究开发项目相关的各类情形）组织结构、经营活动（重点是研究开发项目相关的各类情形） 、投资、投资 活动活动（重点了解为开展研究开发项目而投入的要紧研究设备，（重点了解为开展研究开发项目而投入的要紧研究设备， 如研究如研究 开发项目所利用的固定资产是不是未用于研究开发项目）开发项目所利用的固定资产是不是未用于研究开发项目） 、筹资活动、筹资活动 （重点分析研究开发项目是不是利用了金融机构的贷款，（重点分析研究开发项目是不是利用了金融机构的贷款， 包括是不是包括是不是 采纳融资租赁方式租赁研究开发设备）采纳融资租赁方式租赁研究开发设备） ；； （（3 3）被审计公司对会计政策的选择与运用：研究开发项目之间）被审计公司对会计政策的选择与运用：研究开发项目之间 费用的分派方式是不是合理。费用的分派方式是不是合理。 （（4 4）被审计公司的目标、战略和相关体会风险：）被审计公司的目标、战略和相关体会风险： 被审计公司是不是制定了涉足新的业务领域与地域的经营目标。被审计公司是不是制定了涉足新的业务领域与地域的经营目标。 是不是出于适应新的业务领域与地域消费者需求及法律监管要求等是不是出于适应新的业务领域与地域消费者需求及法律监管要求等 缘故此增加研究开发投入；缘故此增加研究开发投入； 被审计公司是不是确立了创建科技创新型企业的进展战略，从而被审计公司是不是确立了创建科技创新型企业的进展战略，从而 增加研究开发投入；增加研究开发投入； （（5 5）被审计公司财务业绩的衡量与评判：）被审计公司财务业绩的衡量与评判： 高新技术产品（效劳）收入是不是作为要紧业绩考核指标，并与高新技术产品（效劳）收入是不是作为要紧业绩考核指标，并与 治理层薪酬制度、股权鼓励政策相联系；治理层薪酬制度、股权鼓励政策相联系； 打算实施的研究开发项目支出是不是制定了相应的年度预算，并打算实施的研究开发项目支出是不是制定了相应的年度预算，并 将实际支出与预算的不同作为研究开发人员的业绩考核指标。将实际支出与预算的不同作为研究开发人员的业绩考核指标。 2 2、了解和评判与研发费用相关的操纵活动和信息系统、了解和评判与研发费用相关的操纵活动和信息系统 （（1 1）了解业务流程的要紧步骤）了解业务流程的要紧步骤 研究开发背景的了解：申报企业拥有自主知识产权的情形；从事研究开发背景的了解：申报企业拥有自主知识产权的情形；从事 研究开发的要紧领域；研究开发的要紧领域；在研究开发方面的获奖情形；在研究开发方面的获奖情形；从事研究开发人从事研究开发人 员的大体情形；研究开发活动利用的材料、燃料、电力情形；研究开员的大体情形；研究开发活动利用的材料、燃料、电力情形；研究开 发活动利用的固定资产、无形资产情形等。发活动利用的固定资产、无形资产情形等。 研究开发业务流程的了解：研究开发业务流程的了解： 要紧包括立项和预算治理，要紧包括立项和预算治理， 人员治理，人员治理， 设备、材料治理，委托外部研究开发情形、结项治理。通过询问研究设备、材料治理，委托外部研究开发情形、结项治理。通过询问研究 开发项目负责人，开发项目负责人，了解研究开发项目的立项和预算情形；了解研究开发项目的立项和预算情形； 询问仓库人询问仓库人 员，了解设备、员，了解设备、 材料治理流程；询问会计人员有关账务处置流程等方材料治理流程；询问会计人员有关账务处置流程等方 式来了解研究开发业务流程。式来了解研究开发业务流程。 （（2 2）执行穿行测试）执行穿行测试 应被选择一笔或几笔交易进行穿行测试，如，针对人工费用，追应被选择一笔或几笔交易进行穿行测试，如，针对人工费用，追 踪从职工薪酬标准采纳→员工人数统计→工时统计→支付审批→项踪从职工薪酬标准采纳→员工人数统计→工时统计→支付审批→项 目工时归集→项目人工费用分派→各研究开发项目人工费用数据生目工时归集→项目人工费用分派→各研究开发项目人工费用数据生 成的整个流程，成的整个流程，考虑对相关内部操纵的了解是不是正确和完整，考虑对相关内部操纵的了解是不是正确和完整， 并确并确 信相关操纵是不是取得执行。信相关操纵是不是取得执行。 3 3、对研发费用实施进一步审计程序、对研发费用实施进一步审计程序 （（1 1）将各项研究开发项目的研究开发费用项目（科目）进行结）将各项研究开发项目的研究开发费用项目（科目）进行结 构性分析，判定其合理性，做出相应记录；构性分析，判定其合理性，做出相应记录； （（2 2）将各项研究开发项目的研究开发费用的实际金额与预算金