审计风险与控制

审计风险与控制审计风险与控制 审计风险与控制审计风险与控制 写作提纲写作提纲 一、绪论一、绪论 随着市场经济的发展，随着市场经济的发展， 社会审计的范围逐渐拓宽，社会审计的范围逐渐拓宽， 人们对审计的人们对审计的 期望越来越高，期望越来越高， 审计职业的责任也越来越大。审计职业的责任也越来越大。 人们应正确认识审计风人们应正确认识审计风 险，险，增强审计风险意识，增强审计风险意识，积极有效的预防和控制审计风险，积极有效的预防和控制审计风险，使审计在使审计在 维护市场秩序方面起到应有的作用。维护市场秩序方面起到应有的作用。 二、本论二、本论 ( (一一) ) 审计风险的成因审计风险的成因 1 1、审计内部环境的影响、审计内部环境的影响 2 2、外部环境的影响、外部环境的影响 (1)(1)社会环境的影响社会环境的影响 (2)(2)经济环境的影响经济环境的影响 (3)(3)法律环境的影响法律环境的影响 3 3、审计方法的影响、审计方法的影响 (1)(1)审计方法模式滞后的影响审计方法模式滞后的影响 (2)(2)抽样审计误差的影响抽样审计误差的影响 (3)(3)审计操作不规范的影响审计操作不规范的影响 （二）审计风险的防范与控制（二）审计风险的防范与控制 1 1、转变观念、强化风险意识、转变观念、强化风险意识 2 2、建立良好的内部运行机制、完善内部质量控制制度、建立良好的内部运行机制、完善内部质量控制制度 3 3、提高从业人员素质、提高从业人员素质 4 4、引入风险管理的模式、引入风险管理的模式 三、结论三、结论 现在，我国审计界所面临的不再是一个对审计风险观念上的改变问现在，我国审计界所面临的不再是一个对审计风险观念上的改变问 题，题， 更重要的是如何正确深入地理解审计风险的概念和理论，更重要的是如何正确深入地理解审计风险的概念和理论，寻求一寻求一 种以风险为基础的审计方法来提高审计质量，种以风险为基础的审计方法来提高审计质量， 降低审计风险。降低审计风险。 只有解只有解 决好审计风险的控制和防范问题，决好审计风险的控制和防范问题， 并使得以审计风险控制为基础的审并使得以审计风险控制为基础的审 计模式在审计实务中得以运用，我国审计实务才会产生一个飞跃。计模式在审计实务中得以运用，我国审计实务才会产生一个飞跃。 审计风险与控制审计风险与控制 【内容摘要】【内容摘要】 随着市场经济的发展，社会审计的范围逐渐拓宽，人们对随着市场经济的发展，社会审计的范围逐渐拓宽，人们对 审计的期望越来越高，审计的期望越来越高，审计职业的责任也越来越大。审计职业的责任也越来越大。本文通过对审计内部环境和本文通过对审计内部环境和 外部环境等方面，外部环境等方面，来分析现今审计存在的问题。来分析现今审计存在的问题。从而提出解决的对策，从而提出解决的对策，让社会审让社会审 计风险的控制进行完善。计风险的控制进行完善。 【关键词】【关键词】审计风险 审计风险 问题问题 对策对策 （一）审计风险的成因（一）审计风险的成因 1 1、审计内部环境的影响、审计内部环境的影响 （（1 1）） 会计核算信息是否健全及会计工作是否规范的影响会计核算信息是否健全及会计工作是否规范的影响。。 被审计单位的会计被审计单位的会计 核算信息是否健全及会计工作是否规范是风险形成的直接原因。审计工作人员核算信息是否健全及会计工作是否规范是风险形成的直接原因。审计工作人员 不能参与被审计单位的会计核算工作，对被审计单位提供的会计资料和其他资不能参与被审计单位的会计核算工作，对被审计单位提供的会计资料和其他资 料是否完善并不了解，而只是以这些资料为依据进行审计。因此由此导致的各料是否完善并不了解，而只是以这些资料为依据进行审计。因此由此导致的各 种会计信息失真，最终导致审计人员产生错判，作出偏离事实的审计结论。种会计信息失真，最终导致审计人员产生错判，作出偏离事实的审计结论。 （（2 2）） 单位内部制度是否完善的影响。单位内部制度是否完善的影响。被审计单位的内部制度是否完善是审计被审计单位的内部制度是否完善是审计 风险形成的重要原因。被审计单位内部制度也是审计机关实施审计监督的基础，风险形成的重要原因。被审计单位内部制度也是审计机关实施审计监督的基础， 如果内部控制制度较健全，执行较严格，就可以真正起到内部监督的作用，从如果内部控制制度较健全，执行较严格，就可以真正起到内部监督的作用，从 而有效地降低控制风险。而有效地降低控制风险。 （（3 3）） 经营状况是否稳定的影响。经营状况是否稳定的影响。 经营状况是否稳定是一个单位是否长期生存经营状况是否稳定是一个单位是否长期生存 的表现，同时也是审计机关的重要关注事项，如果被审计单位经营状况变化幅的表现，同时也是审计机关的重要关注事项，如果被审计单位经营状况变化幅 度较大且无规律可循，审计风险就大大提升。同时经营方式越复杂，内部管理度较大且无规律可循，审计风险就大大提升。同时经营方式越复杂，内部管理 层次越复杂，意味着对其审计的难度也越大，其审计工作面临的失误与差错会层次越复杂，意味着对其审计的难度也越大，其审计工作面临的失误与差错会 相应增大，其审计风险也会越来越大。如果经营状况越稳定，管理越健全，内相应增大，其审计风险也会越来越大。如果经营状况越稳定，管理越健全，内 部机构设置越透明，其经济活动就越规范，从此引伸出来的控制风险就相对较部机构设置越透明，其经济活动就越规范，从此引伸出来的控制风险就相对较 低；反之控制风险应相对较高。因此，被审计单位的经营状况给审计带来的风低；反之控制风险应相对较高。因此，被审计单位的经营状况给审计带来的风 险也是较大的。险也是较大的。 （（4 4）单位内部人员行为影响。）单位内部人员行为影响。内部人员的行为和素质也代表了单位的形象，内部人员的行为和素质也代表了单位的形象， 是非常重要的方面。内部人员的行为主要有内部人员品行和能力、诚信度，管是非常重要的方面。内部人员的行为主要有内部人员品行和能力、诚信度，管 理人员的阅历、经验、素质和能力等，当内部人员品行和能力越低，固有风险理人员的阅历、经验、素质和能力等，当内部人员品行和能力越低，固有风险 越大，管理人员的阅历、经验、素质和能力越低，固有风险也越大，管理人员越大，管理人员的阅历、经验、素质和能力越低，固有风险也越大，管理人员 特别是财务人员的变动情况，如财务人员变动越频繁，固有风险越大。此外，特别是财务人员的变动情况，如财务人员变动越频繁，固有风险越大。此外， 管理人员遭受的异常压力等也有重要影响，如被审计单位的负债率太高、银行管理人员遭受的异常压力等也有重要影响，如被审计单位的负债率太高、银行 威胁收回贷款、上市公司已经连续两年亏损都可能给管理人员带来较大压力，威胁收回贷款、上市公司已经连续两年亏损都可能给管理人员带来较大压力， 迫使管理人员做一些违法或不合理的行为，都会给被审计单位带来一些不利的迫使管理人员做一些违法或不合理的行为，都会给被审计单位带来一些不利的 影响，最终使审计风险加大。影响，最终使审计风险加大。 （（5 5）） 业务性质和行业因素的影响。业务性质和行业因素的影响。 被审计单位的业务性质也被审计单