企业所得税费用扣除一览表

企业所得税费用扣除一览表（非常简单明了） 学子说明学子说明: :此表系学子个人总结，仅代表个人观点，如有与政策不符之处请自行更正，出现一切法律问题与学子无关此表系学子个人总结，仅代表个人观点，如有与政策不符之处请自行更正，出现一切法律问题与学子无关 费用类别费用类别扣除标准扣除标准/ /限额比例限额比例 据实 说明事项说明事项( (限额比例的计算基数，其他说明事项）限额比例的计算基数，其他说明事项） 任职或受雇，合理 支付残疾人员的工资 工资薪金总额 工资薪金总额 经认定的技术先进型服务企业 软件生产企业的职工培训费用 工资薪金总额 发生额的 60％， 销售或营业收入的 5‰;股权投资业务企业 分回的股息、红利及股权转让收入可作为收入计算基数 当年销售(营业）收入,超过部分向以后结转 当年销售（营业）收入；化妆品制作、医药制造、饮料制 造（不含酒类制造）企业 烟草企业的烟草广告费 职工工资职工工资 加计 100%扣除 职工福利费职工福利费14％ 2.5% 职工教育经费职工教育经费8% 全额扣除 职工工会经费职工工会经费 业务招待费业务招待费 2% MIN（60％，5‰） 15% 广告费和业务宣传费广告费和业务宣传费30% 不得扣除 捐赠支出捐赠支出12％ 据实 （非关联企业向金融企业借 款） 业间借款） （关联企业借款） 方的利息） 同期同类范围内可扣 （无关联关 系) 年度利润（会计利润）总额;公益性捐赠；有捐赠票据，名 单内所属年度内可扣，会计利润≤0 不能算限额 非金融向金融借款 同期同类范围内可扣 （非关联企非金融向非金融，不超过同期同类计算数额，并提供“金 利息支出（向企业借款）利息支出（向企业借款） 融企业的同期同类贷款利率情况说明“ 2 倍内 于境内关联方 同期同类可扣并签订借款合同 权益性投资 5 倍或 2 倍内可扣金融企业债权性投资不超过权益性投资的 5 倍内，其他业 据实扣(关联企业付给境内关联 提供资料证明交易符合独立交易原则或企业实际税负不高 利息支出利息支出( (向自然人借款）向自然人借款） 权益性投资 5 倍或 2 倍内可扣 （有关联关系自然人） 据实扣（有关联关系自然人）能证明关联交易符合独立交易原则 利息支出利息支出( (规定期限内未缴 规定期限内未缴 部分不得扣除 不得扣除 据实 不得扣除的借款利息＝该期间借款利息额×该期间未缴足 注册资本额÷该期间借款额 规定范围内 足应缴资本额的足应缴资本额的) ) 非银行企业内营业机构间支付非银行企业内营业机构间支付 利息利息 住房公积金住房公积金 罚款、罚金和被没收财物损失罚款、罚金和被没收财物损失 不得扣除 税收滞纳金税收滞纳金 赞助支出赞助支出 不得扣除 不得扣除 各类基本社会保障性缴款各类基本社会保障性缴款 补充养老保险补充养老保险 补充医疗保险补充医疗保险 与取得收入无关支出与取得收入无关支出 不征税收入用于支出所形成费不征税收入用于支出所形成费 用用 环境保护专项资金环境保护专项资金 财产保险财产保险 据实 5% 5％ 不得扣除 不得扣除 据实 据实 规定范围内 工资总额 工资总额 按规提取，改变用途的不得扣除 国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的除外 经营租赁租入 融资租入构成融资租入固定资产价值的部分可提折旧 合理 特殊工种职工的人身安全险特殊工种职工的人身安全险可以扣除 其他商业保险其他商业保险不得扣除 按租赁期均匀扣除 租入固定资产的租赁费租入固定资产的租赁费 分期扣除 劳动保护支出劳动保护支出 企业间支付的管理费（如上缴企业间支付的管理费（如上缴 总机构管理费总机构管理费) ) 据实 不得扣除 企业内营业机构间支付的租金企业内营业机构间支付的租金 不得扣除 企业内营业机构间支付的特许企业内营业机构间支付的特许 权使用费权使用费 不得扣除 向投资者支付的股息、红利等向投资者支付的股息、红利等 权益性投资收益权益性投资收益 所得税税款所得税税款 未经核定准备金未经核定准备金 固定资产折旧固定资产折旧 生产性生物资产折旧生产性生物资产折旧 不得扣除 不得扣除 不得扣除 规定范围内可扣 规定范围内可扣 不低于 10 年分摊 法律或合同约定年限分摊 不超过最低折旧年限 林木类 10 年，畜类 3 年 一般无形资产 投资或受让的无形资产 自创商誉 与经营活动无关的无形资产 1、已足额提取折旧的房屋建筑物改建支出，按预计尚可使 用年限分摊 2、租入房屋建筑物的改建支出,按合同约定的剩余租赁期 无形资产摊销无形资产摊销 不可扣除 不可扣除 长期待摊费用长期待摊费用限额内可扣 分摊 3、固定资产大修理支出，按固定资产尚可使用年限分摊 4、其他长期待摊费用，摊销年限不低于 3 年 开办费开办费 低值易耗品摊销低值易耗品摊销 可以扣除 据实 开始经营当年一次性扣除或作为长期待摊费用摊销 审计及公证费审计及公证费 研究开发费用研究开发费用 税金税金 咨询、诉讼费咨询、诉讼费 差旅费差旅费 会议费会议费 工作服饰费用工作服饰费用 据实 加计扣除 可以扣除 据实 据实 据实 据实 从事国家规定项目的研发活动发生的研发费， 年度 汇算时向税局申请加扣 所得税和增值税不得扣除 会议纪要等证明真实的材料 属职工福利费范畴，福利费超标需调增 运输、装卸、包装费等费用运输、装卸、包装费等费用据实 印刷费印刷费 咨询费咨询费 诉讼费诉讼费 邮电费邮电费 租赁费租赁费 水电费水电费 取暖费取暖费/ /防暑降温费防暑降温费 公杂费公杂费 据实 据实 据实 据实 据实 据实 并入福利费算限额 据实 车船燃料费车船燃料费 交通补贴及员工交通费用交通补贴及员工交通费用 电子设备转运费电子设备转运费 修理费修理费 安全防卫费安全防卫费 董事会费董事会费 绿化费绿化费 据实 08 年以前并入工资，08 年以后 2008 年以前计入工资总额同时缴纳个税； 2008 年以后的则 的并入福利费算限额 据实 据实 据实 据实 据实 5％（一般企业） 15%（财产保险企业） 作为职工福利费列支 按服务协议或合同确认的收入金额的 5%算限额，企业须转 账支付,否则不可扣 按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的 15%算限额 按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的 10％算限额 为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣 金 营业收入的 0。5%～5％ 贷款资产余额的 1%；允许从事贷款业务,按规定范围提取 委托贷款等不承担风险和损失的资产不得提取贷款损失准 备在税前扣除 涉农贷款和中小企业(年销售额和资产总额均不超过 2 亿 元)贷款 手续费和佣金支出手续费和佣金支出 10％（人身保险企业） 不得扣除 投资者保护基金投资者保护基金0。5%~5％ 1％ 不得扣除 贷款损失准备金（金融企业贷款损失准备金（金融企业) ) 按比例扣除——-关注类贷款 2％ -——次级 类贷款 25％ ———可疑 类贷款 50% ——-损失 类贷款 100％ 农业巨灾风险准备金（保险公农业巨灾风险准备金（保险公 司）司） 担保赔偿准备担保赔偿准备( (中小企业信用中小企业信用 担保机构）担保机构） 未到期责任准备（中小企业信未到期责任准备（中小企业信 用担保机构用担保机构)