企业所得税基础知识

企业所得税基础知识企业所得税基础知识 1．纳税义务人 实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产 等实施实质性全面控制和管理的机构。 机构、场所指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所： （1）管理机构、营业机构、办事机构。 （2）工厂、农场、开采自然资源的场所。 （3）提供劳务的场所。 （4）从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场 所。 （5）其他从事生产经营活动的机构场所 （6）营业代理人 2．征税对象 1 1 3．税率 4．应纳税所得额的计算公式 企业应纳税所得额的计算以 为原则 权责发生制 计算公式一（直接法） ： 应纳税所得＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣 除－以前年度亏损 2 2 计算公式二（间接法） ： 应纳税所得额＝会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减 少额 5．收入总额的确认 （1）一般收入包括 销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息红利等 权益性收益、利息收入、租金收入、特许权使用费 收入、接受捐赠收入、其他收入。 （2）一般收入的确认时间 3 3 （3）特殊收入的确认时间 （4）不征税和免税收入 4 4 6．准予扣除项目 7．扣除项目的扣除标准 （1）福利费、职工教育经费、工会经费 第 5 页 共 5 页 （2）业务招待费 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发 生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业） 收入的千分之五。 5 5 （3）广告费、业务宣传费 不得超过当年销售（营业）收入的 15%。 （4）公益性捐赠支出 不得超过年度利润总额的 12%，非公益捐赠不得扣除。 8．不得扣除项目 （1）支付的股息、红利等权益性投资收益款项 （2）企业所得税税款 （2）税收滞纳金 （4）罚金、罚款和被没收财物的损失 （5）超过规定标准的捐赠支出 （6）赞助支出 （7）未经核定的准备金支出 （8）企业之间支付的管理费、企业内营业机构互相支付租 金、特许权使用费，以及非银行企业内互相支付利 息，不得扣除 （9）与取得收入无关的其他支出 6 6