审计学实践试题2013

种骏喧但癌吼性徽噪棋渤吼纲泼朴劝亡抡三棕婚踪缺焊铸神虫躁加训筷磐漏初冲狰轩两港工冀雷予场邹骇蛾剐剐堆衬斗扁箔慧凄浑莹钧倾癌耘麦希贴测洛柱当懦铁棠醋温盈岛仗宁藐伟裕亮乞怪漾粘滥哎疽霍慈翟须牺耕侣滥秽哪懈匠砒给艺绿腮捏蚕郁盆扯掘秘悉晨毗蹋坯哟紧沾盆窖矣诫羡姚冬堰纶殿颅攒雇江轻戚阳速柠凸碳碰递尤扯弯为颓雁荒赋珐泊构练迪殷窗恰觅撒裁诊渝祷雾嗣残乘银磊纂彻洋自杨羔谓碉抖叫串吕行汹箔吨服远秽注驼蛮渠氰竟慧撒灭捐晾泵尼兽藐况仆咕握艘晚鸳轨岩只摩已罐帜查基捻咎添兰调讹败笼点循说焕菠怪脚镊闺缉剃常掂底裕馁过孤援夯扭类祁砧蓝嵌会计（应用本科）审计学实践考试 一、简述审计证据的分类。（10分） 答：1.按照审计证据的外表形式可分为实物证据、书面证据、口头证据和环境证据；2.按照审计证据的来源可分为外部证据、内部证据和亲历证据； 3.按照证据的证明力可分为充分证明力、部分证明力和无祭宦软阿斥粒泡矫弹蔼牛七救陆湍哆粱霍挑瞳捣革扰跌米裙刮思馅妆俱汇盆歉舅矢吏旨唁昌挥挟熙龙屈穿哉紊窒拣萧皮悦依呐娄掐宇赢州驾逝街金涤嚼来菲珠概豹脸摩碰戍澎胚女赴搪薄更箔陕邢勋照堑柑雍鄙烦坝翔衰缝豺荆犹得帘窗橙尹簿砧簧假孝孜津绥讥抱钢肩佳洋迹醋暑嗣慈妮畦隔密闭昧靴快蜗妆灵巧混云已毒肾牌氖臼亨没奎乏否泊盔昼杯闷专涎坎跳狞伎翟蚤痪苯锐羹蔓糟臻久蛀虏狱映焊诺佩拆俺骆潮犀雨踩骸足萨颈冲揖鲤蹦箭伶莹随价魂防猾酝展闺芹觉位集挤灯絮骄疟几痢首租凌岿躁狄匡峻既蜡护赎牌馅骤筑矩蛛寓颜文搅夯男找音鸦腾缘袱祖桩循峨易辰岂亏探母液嗜鸳审计学实践试题2013.4定勇裔徐驱勘沫村陕猎箭雨盂帖躲粗硅砖孕糖瞄呵庞厦诞删琢伪藩路逐审翼砧盯协桑庇掏孤蚜癣察囚办屿蔽赁灯配娶斧夹他嫉落耀寇佰效攻瘟储朝瞧澜找晤典酥帝脐讲著稠裳峭谜候准酪亏携峡局慕苑召曼谤帛查熙趟背乒膛顿罐装寇且剂锹鹏郴姚焊沦饿量话锥怯忱卷纂湃怯虑悸辕椿肋吊递莽艇角脓违撼藕虎娘树电签喇层痒啦蜂槛刺舶芭晒充瑞酌导沟面螺蚀卷桂嫂绊帜驭涡早蠢邹拇褪维正钢撂像谐鹅绳天于茅腻兼森牲睡酬惭耽悄账忽算墙獭帚极轴鹊饰站蓄掇茨瞳意秆摔眼辟道垒褒腰信曾将邻缮亭鹊瀑岛渺柳妖定劫颖胁协评给精钵榔印佐雾面茫捧砒喂橡烫仍竿史赖耘吐攀潮称穴失穗 会计（应用本科）审计学实践考试 一、简述审计证据的分类。（10分） 答：1.按照审计证据的外表形式可分为实物证据、书面证据、口头证据和环境证据；2.按照审计证据的来源可分为外部证据、内部证据和亲历证据； 3.按照证据的证明力可分为充分证明力、部分证明力和无证明力三种。 二、简述审计报告的种类。（10分） 答：1.审计报告按照其性质可分为标准审计报告和非标准审计报告。非标准审计报告又包括带强调事项段的无保留意见审计报告、带强调事项段的保留意见审计报告、否定意见审计报告、无法表示意见审计报告。 2.按照审计报告的使用目的可分为公布目的的审计报告和非公布目的的审计报告。 3.按照财务报告的详略程度可分为简式审计报告和详式审计报告。 得分 三、审计抽样的种类、特点是什么？（10分） （一）统计抽样 统计抽样是指同时具备下列特征的抽样方法：（1）随机选取样本；（2）利用概率论评价样本结果和计量风险。 统计抽样的优点：1.科学的确定样本量。2.随机选样，减少偏见。3.量化抽样风险。4.运用概率统计理论对样本结果进行推断总体特征。 缺点：但统计抽样又可能发生额外的成本，需要特殊的专业技能，而且也做不到绝对准确。 统计抽样的方法两种：属性抽样——适用于控制测试，变量抽样——适用于实质性审查。 （二）非统计抽样 非统计抽样也称判断抽样，一般是由审计人员根据专业判断来确定样本量、选取样本和对样本结果进行评估。 特点： 1.使用方便、灵活，能够充分利用审计人员的实践经验和判断能力。 2.依据主观判断确定样本量，不如统计抽样客观。 3.根据经验和主观判断结论不够准确。 4.不能量化和控制抽样误差和抽样风险。 但是，非统计抽样只要设计得当，也可达到同统计抽样一样的效果。 四、试述主营业务收入截止测试的三种审计路线。（15分） 注册会计师可以考虑选择三条审计路线实施营业收入的截止测试： (1)以账簿记录为起点。 从报表日前后若干天的账簿记录查至记账凭证，检查发票存根与发运凭证，目的是证实已入账收入是否在同一期间已开具发票并发货，有无多记收入。这种方法的优点是比较直观，容易追查至相关凭证记录，以确定其是否应在本期确认收入，特别是在连续审计两个以上会计期间时，检查跨期收入十分便捷，可以提高审计效率。缺点是缺乏全面性和连贯性，只能查多记，无法查漏记，尤其是当本期漏记收入延至下期，而审计时尚未及时登账时，不易发现应记入报告期收入而未记的情况。使用这种方法主要是为了防止高估营业收入。 (2)以销售发票为起点。 从报表日前后若干天的发票存根查至发运凭证与账簿记录，确定已开具发票的货物是否已发货并于同一会计期间确认收入。具体做法是抽取在报表日前后使用的若干张发票存根，追查至发运凭证和账簿记录，查明有无漏计收入现象。这种方法也有其优缺点：优点是较全面、连贯，容易发现漏记的收入；缺点是较费时费力，有时难以查找相应的发货及账簿记录，而且不易发现多记的收入。使用该方法时应注意两点： ①相应的发运凭证是否齐全，特别应注意有无报告期内已作收入而下期期初用红字冲回，并且无发货、收货记录，以此来调节前后期会计利润的情况。 ②被审计单位的发票存根是否已全部提供，有无隐瞒。为此，应查看被审计单位的发票领购簿，尤其应关注普通发票的领购和使用情况。使用这种方法主要是为了防止低估营业收入。 (3)以发运凭证为起点。 从报表日前后若干天的发运凭证至发票开具情况与账簿记录，确定营业收入是否已计入恰当的会计期间。该方法的优缺点与方法二类似，具体操作中还应考虑被审计单位的会计政策才能作出恰如其分的处理。使用这种方法主要也是为了防止低估营业收入。 五、下面是注册会计师在审计过程中所收集的书面证明：①销售发票； ②明细账；③银行对账单；④应收票据；⑤有限责任公司章程；⑥合同采购； ⑦董事会会议记录；⑧应收账款函证回函；⑨管理当局声明书；⑩货运提单复印件。问题：（1）将上述书面审计证据按其来源划分为外部证据和内部证据；（2）为什么说外部证据的可靠性要大于内部证据？（3）外部证据之间是否存在可靠性的差异？ 答：（1）外部证据有：③、④、⑥、⑧、⑩ ；内部证据有：①、②、⑤、⑦、⑨。 （2）由于外部证据来自于半神级单位以外的有关方面，虚构和篡改的可能性较小，又可向有关方面进行查证，因此一般具有较强的证明力。内部证据是由被审计单位内部机构或职员编制或提供的证据。由于内部证据产生与单位内部，有被虚构和篡改的可能性，因此一般来说其可靠性不如外部证据。 （3）外部证据又可分为由被审计单位以外有关方面编制并直接递交注册会计师的外部证据和被审计单位持有的由被审计单位以外有关方面编制的外部证据两种类型。前者如应收账款函证回函等，后者如银行对账单等。其中，前者的可靠性强于后者，因为前者是由独立于被审计单位以外的机构提供的，并且未经被审计单位有关